Пояснения налоговому органу по факту снижения налоговой нагрузки налогоплательщика (образец заполнения)

налоговой нагрузки налогоплательщика

Руководителю ИФНС России N 55 по г. Москве Строгову Я.Х.

от Общества с ограниченной ответственностью "Альфа" ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001 Адрес: 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 30

Исх. N 22-04/2015 от 22.04.2015

На N 08-17/002321 от 16.04.2015

Пояснения по факту снижения налоговой нагрузки

В ответ на Ваше информационное письмо о проведении анализа налоговой отчетности за 2014 г. в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы и выявления причин низкой налоговой нагрузки за указанный период сообщаем следующее.

Обществом с ограниченной ответственностью "Альфа" проведен анализ результатов коммерческой деятельности, а также налоговой отчетности за налоговые (отчетные) периоды 2014 г. По итогам анализа факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащих уплате сумм налога, в налоговой отчетности, представленной за налоговые (отчетные) периоды 2014 г. не выявлены.

В связи с этим нет оснований для представления уточненных налоговых деклараций за указанные периоды.

По факту снижения налоговой нагрузки ООО "Альфа" за 2014 г. по сравнению со среднеотраслевым уровнем поясняем, что руководством организации было принято решение о снижении с 1 июля 2014 г. на 10% отпускных цен на реализуемые товары. Данная мера принята по результатам анализа ситуации, сложившейся на рынке сбыта, с целью привлечения покупателей и получения конкурентного преимущества.

Снижение цен отрицательно сказалось на размере выручки, полученной во втором полугодии 2014 г. При этом расходы организации, связанные с основной деятельностью, возросли на 3% по сравнению с первым полугодием 2014 г. В результате указанные факторы привели к снижению сумм налога на прибыль и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

В настоящее время ООО "Альфа" принимает меры по снижению расходов. Кроме того, во II квартале текущего года в случае стабилизации спроса планируется увеличение на 5% отпускных цен на реализуемые товары.

1) копия приказа ООО "Альфа" от 20.06.2014 N 25-п о снижении отпускных цен на реализуемые товары;

2) пояснительная справка по результатам анализа доходов и расходов ООО "Альфа" за первое и второе полугодия 2014 г.;

3) копия приказа ООО "Альфа" от 14.01.2015 N 1-п об утверждении плана по снижению расходов на 2015 г.

Образцы исков

После получения девятимесячной отчетности по налогу на прибыль налоговики примутся за камеральные проверки и начнут требовать от компаний пояснения по убыткам. Обосновать декларации по прибыли с убытком помогут наши рекомендации.

С этого года инспекторы вправе требовать от компаний пояснения убытков в декларации ( п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения можно составить в произвольной форме (см. образец). В них надо обосновать размер убытков. Детальная аналитика не требуется, достаточно уточнить, за счет каких показателей расходы превысили доходы. Перечислять все суммы также не надо. Нужно выбрать только те, которые изменились из-за повышения цен и иных причин. Например, у компании увеличились затраты на аренду офисов, оплату электроэнергии и т. п.

В пояснениях об убытках нет необходимости перечислять меры, которые компания планирует принять, чтобы улучшить финансовое состояние. Инспекторы не вправе запрашивать эти данные (п. 7 ст. 88 НК РФ).

К пояснениям желательно приложить документы, подтверждающие сумму убытка. Но это право, а не обязанность. Представить документы надо обязательно, только если увеличен убыток в уточненке, поданной по истечении двух лет после сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

На практике налоговики и раньше просили у компаний пояснить причины уменьшения налога в уточненной декларации. А зачастую налогоплательщики сами прикладывали к уточненке сопроводительное письмо, в котором объясняли, почему они корректируют налоговую базу. Но теперь у инспекторов появилось право затребовать такие объяснения, а компания обязана их предоставить.

Типовой формы пояснений к декларации по прибыли с убытком в законодательстве нет, поэтому их можно составить в произвольном виде на бланке компании. В пояснениях необходимо привести показатели, которые изменились, и обосновать, по какой причине в первичной декларации были другие данные. Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т. п. (см. образец).

Даже если заявленный в декларации убыток составил всего несколько рублей, безопаснее сообщить, какие именно расходы стали причиной отрицательного результата.

В НК РФ не сказано, что убыток должен быть значимым. Поэтому налоговики вправе требовать пояснения даже при минимальных убытках. В ФНС нам это подтвердили.

В пояснениях также стоит написать, за счет каких показателей декларации расходы превысили доходы. Также можно приложить регистры налогового учета затрат, которые стали главной причиной убытков.

Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Как составить образец пояснения по убыткам в налоговую - в нашей статье.

Инспекторы вправе истребовать пояснения по убыткам в налоговую. Это закреплено пунктом 3 статьи 88 НК РФ. В письменном ответе на требование надо сказать, за счет каких показателей декларации по налогу на прибыль сложился убыток и почему расходы превысили доходы. Например, у компании увеличились материальные затраты или расходы на оплату труда. При этом инспекторы не вправе требовать у компании рассказывать о мерах, которые она собирается предпринять для снижения убытка. Кроме того, компания может, но не обязана вместе с пояснением по убыткам прикладывать документы, подтверждающие убыток. Как составить пояснения по убыткам в налоговую, мы показали на примере.

Пояснения по убыткам в налоговую образец

Если в декларации по налогу на прибыль отрицательный результат, придется подать пояснения по убыткам в налоговую. Образец включает пояснения, почему компания сработала в минус.

На камеральных проверках убыточных деклараций инспекторы могут запрашивать пояснения о том, откуда у компании возник убыток в таком размере. Это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Причем требовать пояснения проверяющие могут как по итогам налогового периода, так и по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Отказ компании от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением. Это чревато штрафом по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Представить пояснительную записку нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В ней необходимо обосновать, откуда взялся убыток. Например, образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Возможно также, что компания убыточная, потому что недавно зарегистрирована или расширяет бизнес. Дополнительная информация необязательна.

Но можно заранее исключить все вопросы инспектора к убыточной отчетности. Достаточно сразу приложить к ней сопроводительное письмо. Если в нем компания пояснит причины убытка, возможно, у инспекторов не будет не только дополнительных вопросов, но и вас потом не вызовут на убыточную комиссию.

Либо чтобы не привлекать повышенное внимание налоговиков, можно показать в декларации хотя бы небольшую прибыль. Для этого компании обычно увеличивают доходы, например, за счет денежных средств, полученных от учредителя с долей в уставном капитале не более 50 процентов. Или по возможности переносят какие-либо расходы на следующий период.

Посмотрите образец пояснения по убыткам в налоговую:

Руководителю ИФНС России № 30 по г. Москве

от ООО «Вега»

ИНН 7730123456, КПП 773001001

Адрес: 115205, г. Москва, ул. М. Филевская, д. 18

Тел. (499) 123-45-67

Исх. № 172 от 25.05.2016

о причинах отражения убытков в декларации по налогу на прибыль 2015 год

ООО «Вега» 20 мая 2016 года было получено информационное письмо от 19 мая 2016 г. № 275, в котором предложено провести анализ декларации по налогу на прибыль за 2015 года в целях проверки правильности отражения убытков.

В связи с этим сообщаем, что ошибок в данной декларации допущено не было. Заявленный убыток обусловлен объективными обстоятельствами, а именно:

1) на ряд товаров, продаваемых ООО «Вега», в связи с сезонным характером продаж снизился спрос. По этой причине данные товары были реализованы по сниженным ценам (приказ от 09.10.2015 № 48/1);

2) в связи с необходимостью ремонта офиса ООО «Вега» привлечены подрядчики для проведения ремонтных работ общей стоимостью 1 125 000 руб. (договор от 20 сентября 2015 г. № 16, счет-фактура от 26 ноября 2015 г. № 89, акт сдачи-приемки работ от 26 ноября 2015 г. № 89).

Генеральный директор Алексеев Н. Н. Алексеев

Пояснительная записка по убыткам, которая устроит налоговых инспекторов

Налоговая инспекция сделала запрос о предоставлении пояснений по поводу получения убытка указанного в налоговой декларации за 2013 г. (Организ ация УСН доходы минус расходы). Одним из пунктов которой является - предоставить расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности, даты и причины образования задолженности. На 31.12.2013 г. дебиторская задолженность ТСЖ перед ООО составляет 500 000,00, последняя оплата была 04.12.2012 г. акт выполненных работ от 31.10.2012. Дата образования задолженности и причина? На 31.12.2013 г. Задолженность по заработной плате с августа 2013г. по декабрь 2013 г.Дата образования задолженности и причина?

Если по итогам налогового периода у организации образовался убыток, то налоговая инспекция может потребовать предоставить пояснительную записку. В пояснительной записке организация может указать, например: « По состояния на 31.12 у организации числиться дебиторская задолженность ТСЖ по оплате выполненных работ. В связи с тем, что организации на упрощенной системе налогообложения применяют кассовый метод, выручка от реализации данный не была учтена при расчете налога единого налога. При этом оплаченные расходы, относящиеся к данным работам, были учтены при расчете налога единого налога. По состояния на 31.12 у организации образовалась задолженность по заработной плате за период с августа 2013 по декабрь 2013 года. В связи с отсутствием денежных средств данная задолженность не погашена».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Пояснительная записка по убыткам, которая устроит налоговых инспекторов

Когда понадобится пояснительная записка

Сейчас по вполне понятным причинам убыток в отчетности возникает очень у многих компаний. Между тем инспекторы по-прежнему считают убытки в отчетности признаком того, что компания применяет незаконные методы снижения налогов. То есть либо завышает расходы, либо скрывает выручку, либо использует какие-то другие «схемы».*

Строго говоря, обосновывать убыток перед налоговиками ни один нормативный акт от налогоплательщиков не требует. Более того, налоговики вообще не вправе оценивать затраты с точки зрения их эффективности*. Ведь статья 252 Налогового кодекса РФ задает два условия для признания расходов при расчете налога на прибыль: экономическая обоснованность и документальное подтверждение. А экономическая оправданность вовсе не равнозначна экономической эффективности.

Налоговики не вправе оценивать затраты компании с точки зрения их эффективности.

Тем не менее гораздо безопаснее подготовить пояснение, которое развеет сомнения инспектора, нежели спорить*. Как показывает практика, во многих случаях такие пояснения срабатывают и налоговая оставляет компанию в покое.

Что должно быть в любой пояснительной записке об убытках в отчетности

Пояснительная записка подается на имя начальника налоговой инспекции, направившей вам требование о представлении пояснений. В этом документе необходимо описать те обстоятельства, которые привели к возникновению убытков. Важно указать как можно больше фактов, которые повлияли на финансовый результат организации. В идеале все эти факты должны быть подкреплены документами, из которых видно, что убытки возникли в результате обычной хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Такими документами могут быть бизнес-план, расшифровки кредиторских задолженностей и т. д. Копии этих бумаг лучше приложить к пояснительной записке.*

Пояснительная записка. Образец

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 22, НОЯБРЬ 2009

2.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, доходы от реализации работ (услуг) учтите при расчете единого налога (ст. 346.15 и 249 НК РФ). Доходом будет являться выручка от реализации (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее признавайте в налоговой базе в том периоде, в котором она оплачена*, независимо от того, носят работы (услуги) долговременный характер или нет. Как рассчитать выручку, см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке .

Елена Попова. государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов*. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда*;

Дата признания расходов

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.).* Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

• день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
• дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Елена Попова. государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Скачать образец бесплатно

1. Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
   
2. Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
   
3. Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.
   

Возможен ли штраф при игнорировании требования?
Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Статья 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не «встречная» проверка (ст. 93.1 НК РФ).
К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).
Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить время и деньги.

1. На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
   
2. Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои — к примеру, ими могут быть:
   

• сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
  
• вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
  
• рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
  
• крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).
  

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

Спор между компанией и налоговиками начался после того, как у ООО была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации общества по НДС за II квартал 2014 года, после которой инспекторы выписали штрафы на сумму 7,8 млн руб. (ст. 122 НК РФ). ООО обратилось в арбитражный суд с требованием признать это решение налоговиков недействительным в связи с наличием смягчающих обстоятельств, а именно тяжелого финансового положения ООО.

27 Сентября 2016

Законодатели обратили внимание на то, что в Российской Федерации остается значительной суммарная задолженность по заработной плате. Например, по данным Крымстата на 20.07.2016 такая задолженность по предприятиям Республики Крым составила 116,3 млн руб. С целью повышения защищенности работников от недобросовестных работодателей в части оплаты труда принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда».

В условиях кризиса индексация заработной платы порой становится непосильной ношей для работодателей. Тем не менее индексация зарплаты в связи с инфляцией является обязанностью работодателя, а не его правом. В этом единодушны и Роструд, и Конституционный Суд РФ.

Объяснительное письмо в налоговую об убытках

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Внимание! У вас установлена устаревшая версия браузера: Opera 10.1.

Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.
Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Что же делать?
Вы можете самостоятельно или с помощью системного администратора вашей организации
скачать бесплатно и установить один из популярных современных браузеров:

Наши требуют объяснительную, если в разделе "Справочно" стоит минус. Мы обычно пишеем "По поводу образовавшегося убытка за январь-. " сообщаем, что убыток получен в результате сокращения обема выручки (или: в рез-те увеличения фонда ЗП; летним отпускным периодом; в связи с неблагоприятным сезоном работ (при строительстве). да что угодно придумываем =) ). Предприятием осуществляются мероприятия по сокращению убытка и поиску новых клиентов." Прокатывает без проблем =)

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по _________________ району города Минска

Деятельность _______________________________________________
(наименование организации)

зарегистрирована решением Мингорисполкома от ___.___.200___ года № ____, внесено в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № _______________.

Юридический адрес _____________: _______________________________.

Уставный фонд _________________________________ заявлен в размере _____________руб.
Уставный фонд сформирован в полном объеме.

Согласно Уставу учредителями являются:___________________________.
Состав учредителей ____________________ в период с 200_г. по 2008г. не изменялся.

Согласно Уставу в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности _________________________
в период с 200_г. по 2008г. осуществлял :
____________________________________________________

Организация имеет следующие счета:
текущий (расчетный) счет (белорусские рубли) № ______________
в _______________________________________________банке.

Согласно учетной политики в период с 200__г. по 2008г. ____________________
выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по факту поступления оплаты от покупателей за отгруженный товар (вариант по отгрузке).

Списочная численность работников в период с 200__г. по 2008г. составляет ____ человек.

Основными поставщиками в период с 200__г. по 2008г. являются:
_________________________________________________________

Основными покупателями в период с 200__г. по 2008г. являются:
_______________________________________________________

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2007г.
в _______________________________:
Выручка от реализации товаров (услуг) 24 790,249 руб;
Затраты по реализации 2 018,733 руб;
Себестоимость реализации 18 806,274 руб.
Налоги, уплаченные из выручк 3 836,580 руб.
Сальдо внереализационных доходов 0 руб;
Балансовая прибыль 128,662 руб.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 11 месяцев 2008г.
в _________________________________:
Выручка от реализации товаров (услуг) 3 300,000 руб;
Затраты по реализации 769,819 руб;
Себестоимость реализации 2 971,536 руб.
Налоги, уплаченные из выручки 528,142 руб.
Сальдо внереализационных доходов -0,680 руб;
Балансовая прибыль(убыток) -970,177 руб.

За 11 месяцев 2008г. по сравнению к уровню 2007г. на основании анализа финансового состояния __________________ балансовых и аналитических
(наименование предприятия)

данных, анализируя тенденции изменения запасов и расходов, товары на складе, товары отгруженные, дебиторскую задолженность, денежные средства можно сделать выводы:
1. Убыток по прибыли объясняется снижением платежеспособности покупателей при расчетах за отгруженный товар.
2. Увеличение удельного веса запасов и расходов характеризует:
- наращивание производственного потенциала организации;
- рациональность выбранной хозяйственной стратегии - стремление получить большую прибыль.
3. Идет процесс повышения деловой активности ______________________, о чем свидетельствует ускорение оборачивае-мости совокупного и оборотного капитала.

В 2009г. ________________________ реализует конкретные мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния организации, повышение эффективности ее деятельности, ликвидации убытка по прибыли и получении максимальной прибыли предприятия:
1. Ведет активные поиски новых поставщиков и заключает договора купли- продажи продукции;
2. Ведет обширную работу по расширение сети платежеспособных покупателей;
3. Вырабатывает стратегию рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь;
4. Работа проводится также в области организации действенного учета и контроля во всех областях хозяйственной деятельности.
5. В 2009г. будет проведен реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. оптимизация процесса финансово-хозяйственной деятельности в целом, что в конечном итоге приведет к получению прибыли предприятия с одновременной уплатой всех налогов и сборов согласно законодательству.

Руководитель
(подпись) (И.О.Фамилия)

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Пишем регулярно такие отписки. Инспектор с удовольствием принимает - написано кратко, понятно и в дело есть что подшить ;)

ИМНС РБ по ***-скому р-ну г. Минска

По состоянию на 01.10.2008 г. убытки УП «***» составляют 123 456 789 рублей. Причина возникновения убытков – сезонный спад объемов производства в сентябре, повышение тарифов на электроэнергию.
Рассчитываем полностью погасить убытки в течение октября-ноября 2008 г.

Директор ***
Главный бухгалтер ***

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться .

• Кадровику
• Экономисту
• Юристу

Переподготовка на базе высшего образования. Тел. +375 (29) 703 55 76. + 375 (17) 222 80 10

Курсы подготовки начинающих и главных бухгалтеров. Тел. 230-50-46

Повышение квалификации, мастер-классы, обучающие курсы, переподготовка на уровне высшего образования. Тел. 229-12-05, 229-12-14

Повышение квалификации, семинары, переподготовка на базе высшего и среднего образования. тел. 263 15 92, 267 41 43