Форум: Пояснения по НДС в налоговую Форум Главбух

Re: Пояснения по НДС в налоговую

Налоговики от вас хотят чтобы вы пояснили почему к вычету НДС с перечисленной предоплаты вы берете больше, чем ставите потом к восстановлению. Т.е. например, вы заплатили аванс кому-то, поставили НДС с этого аванса в декларации к вычету. Потом произошла отгрузка в другом квартале, а вы видимо, с отгрузки НДС к вычету ставите, а ранее учтенный в вычетах НДС с аванса не восстанавливаете. В связи с этим вам надо такие ситуации у себя в учете проанализировать и подать уточненную декларацию, если такое имеет место быть

Меню пользователя Youlia

статус: начинающий бухгалтер

Re: Пояснения по НДС в налоговую

Спасибо, сейчас проверю.
А какие бух документы предоставить подтверждающие отражение перечисленной предоплаты поставщику? Ведомость сч. 76 АВ, или копии п/п?

А какие бух документы предоставить

Представлять только то, что конкретно требуют. Но с пояснениями ничего запрашивать не могут, т.к. процедура запроса документов и запроса сведений отличается. Сейчас вам надо понять причину почему такая ситуация возникла, и если она возникла обосновано - то объяснить это налоговикам. А если это ваша ошибка - то подать уточненную декларацию.

Пояснительная записка к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при выявлении в ходе камеральной проверки противоречий между проверяем

Руководителю ИФНС России N 55 по г. Москве Строгову Я.Х. Адрес: 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 32

От Общества с ограниченной
ответственностью "Альфа"
ОГРН 1047712345678,
ИНН 7755134420, КПП 775501001
Адрес: 173000, г. Москва,
ул. Малахова, д. 30

По требованию ИФНС России N 55 по г. Москве от 11.04.2012 N 115-12/55 сообщаем, что ошибок в декларации ООО "Альфа" по НДС за I квартал 2012 г. допущено не было.

Сумма НДС к уплате в I квартале 2012 г. по сравнению с предыдущими налоговыми периодами уменьшилась, а сумма НДС, принятая к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), увеличилась в связи с тем, что во II - IV кварталах 2012 г. планируется увеличение объема продаж, для чего в I квартале 2012 г.:

- товары для последующей перепродажи у ООО "Гамма" по договору от 24.02.2012 N 113-08/12 (сумма НДС, предъявленная поставщиком, составляет 70 000 руб.);

- товары для последующей перепродажи у ООО "Дельта" по договору от 01.03.2012 N 220/12 (сумма НДС, предъявленная поставщиком, составляет 150 000 руб.);

2) заключено с ОАО "Омега" дополнительное соглашение N 1 от 05.03.2012 к договору аренды от 04.05.2009 N 25-09 по увеличению арендуемых складских помещений для хранения товаров, в результате чего сумма НДС, предъявленная арендодателем, увеличилась по сравнению с предыдущим кварталом на 50 000 руб.

Книга покупок за I квартал 2012 г.

Пояснение в налоговую по НДС образец

• Электронная версия
  газеты «Учет. Налоги. Право»
• Школа финансового руководителя
• Все изменение за 2014 год
• Идеальные платежки
• Видео подсказки к статьям
• Все о новом кассовом
  порядке и работе с наличными
• Календарь бухгалтера

• Новости
• +6
• Статьи
• +5
• Все рубрики
• Формы
• Правовая база
• Горячая линия
• Помощники
• Опросы
• Теги
• Видео
• Электронная газета
• Подписаться на газету

• О газете
• Реклама
• Ввести код доступа

• Налог на имущество
• Налог на прибыль
• НДС
• НДФЛ
• Первичка
• Упрощенная система налогообложения
• Декларация по налогу на прибыль
• Форма-4 ФСС
• РСВ-1
• Декретные выплаты
• КБК
• Платежные поручения 2015
• Кассовый порядок
• Торговый сбор
• 6-НДФЛ
• Все 145 тем

• Cоставитель учетной политики на 2015 год
• Ваш кадровый секретарь
• Ваш налоговый секретарь
• Идеальные платежки
• Выбор системы налогообложения
• 50 идеальных образцов
• Все помощники

• Декларация по НДС. Сроки уплаты налога 1174
• Вычеты НДС. Восстановление и возмещение НДС 1499
• НДС 2015. Плательщики, ставки и порядок расчета 1240
• Как отказаться от дальнейшего использования права на освобождение от НДС 1247
• Как воспользоваться правом на освобождение от НДС или продлить его 1479

При расхождениях между декларацией поставщика и покупателя у компании запросят не только пояснения в налоговую по НДС, но и документы. Еще Инспекторов заинтересует, почему у компании есть расхождения с контрагентами и неотраженные операции.

Например, в Алтайском крае налоговики обещают отправлять компаниям запросы дать пояснения при любом, даже самом незначительном отклонении. Например, если точка или дефис в счетах-фактурах у контрагентов стоят в разных местах.

В Иркутской области у налоговиков к каждой декларации индивидуальный подход, поэтому будут запрашивать пояснения исходя из ситуации. Но налоговики точно запросят пояснения, если компания не отразила реализацию, а покупатель заявил вычет.

В Кемеровской области запросят пояснения, если реквизиты в счетах-фактурах не совпадают с данными контрагентов. Также пояснения по НДС потребуются, если компания не заявила вычеты, а продавец показал реализацию. Впрочем, в этом нет никакой ошибки, поскольку компания вправе переносить свои вычеты на три года вперед по своему усмотрению (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но рискованно переносить вычеты по основным средствам. Это подтверждает Минфин. (письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293). Кодекс требует заявлять вычет с активов «в полном объеме после принятия на учет» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

В Красноярском крае пояснения в налоговую по НДС запросят у компаний, у которых не совпадают порядковые номера счетов-фактур, даты, коды операций и т.д. По мнению инспекторов, все должно совпадать до буквы. Если компания сама обнаружит ошибку, то инспекторы просят сразу сдавать уточненки, а не дожидаться запросов.

В Новосибирской области, как и во многих регионах, просят пояснения по НДС при расхождениях в декларации поставщика и покупателя. Также требование придет, если есть расхождения между общей суммой вычетов НДС в разделе 3 декларации и суммами в счетах-фактурах (раздел 8). Такое возможно, поскольку раздел 8 заполняется в рублях и копейках, а раздел 3 - в целых рублях. Если разница возникла из-за округлений, это и надо пояснить налоговикам.

В Омской области пояснения потребуется дать, если есть расхождения между исчисленной суммой НДС в разделе 3 и 9 декларации, не совпадают выручка по НДС и прибыли, а также если компания заявляет возмещение.

В республике Алтай пояснения по НДС налоговая запросит по нескольким причинам. Во-первых, если компания ввела неправильные реквизиты счетов-фактур в книгу покупок. Во-вторых, если в декларации стоят неверные коды операции или не отражены дополнительные коды с 16 по 28 (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794).

В Томской области налоговики вышлют запрос о пояснениях по НДС, если счет-фактура покупателя не нашел пару у продавца. Также пояснения запросят, если не сходится выручка по НДС и налогу на прибыль. Впрочем, она может не совпадать по объективным причинам. По некоторым операциям надо признать доход по налогу на прибыль, а НДС они не облагаются. Например, излишки, выявленные при инвентаризации.

Мы выяснили, что принципы работы Сибирских налоговиков поддерживают в других регионах. Так что теперь вы знаете, к чему стоит подготовиться.

Для тех, кому удобнее слушать и смотреть новости, мы подготовили специальную видеостатью.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022
г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1
по г. Москве

Исх. № 191 от 03.08.15

ПОЯСНЕНИЯ
о высокой доле вычетов по налогу на добавленную стоимость

Во втором квартале 2015 года ООО «Компания» приобрела крупную партию товаров на сумму 1,2 млн рублей. В том же периоде наша компания купила и поставила на учет оборудование стоимостью 600 тыс. рублей. По этим покупкам мы заявили налоговые вычеты в размере 274 тыс. рублей. При этом выручка от реализации товаров осталась на прежнем уровне. В связи с вышеизложенным доля вычетов по НДС по декларации за второй квартал превысила средний уровень в нашем регионе – 91,3 процента.

Генеральный директор Астахов И. И. Астахов

• Тэги:
• декларация по НДС,
• налоговые вычеты по НДС

Письменное пояснение по ндс в налоговую образец - Файловый сервер

Мы обнаружили счет-фактуру, который не попал в календарь покупок из-за техной ошибки. И вновь же назовите избыточные сроки, в которые это планируется выполнить. Полагаем, что пояснения следует воображать в течение пяти рабочих дней с момента получения требования от инспекции (п. Ведь тогда бы сроки подачи манифесты истекли уже года.

1. Письменное пояснение в налоговую идеал по ндс седенький старичок.
2. Если инспектор все-впрямь указал на записную баг, которая предстала причиной занижения итоги акциза, без уточненки не обойтись.
3. А затем деликатничают в суд, чтобы признать вердикт инспекции беззаконным и возвратить переплату.
4. В минфине разрешили без задачек учитывать при расчете наддачи расценку офисных затрат на воду.

• В последнее время для неких из них это проявляется в виде официозных известий о погашении задолженности по налогам за переходный период.
• В отчете за полугодие измените прежде всего сумму амортизационных затрат по строкам010или020приложения 2 к листу 02.
• Кроме ифнс, камеральные дознания выживут так же средство(даль)]см.инструменты пенсионного фонда рф.

В этом году в фнс россии официально расположились с тематик, что вычет акциза на прибавленную расценку из нуля правомерен. В опровержение на сообщение (с условием предъявления изъяснений) 10-045641 от 10. Если заявлена право либо в бюллетени по ндс.

При этом, корпорация занимает активную позицию на базаре сбыта и планирует нарастание объемов реализаций.

Ооо ромашка в опровержение на требование 12356 предоставляет документы, мотивирующие вычеты по ндс за период с 01. Такой документ посодействует компании во время кассовой дознания заснять избыточные вопросы налоговиков (идеал ниже). Для наддачи изъяснений по вопросу завычетов за 2-й квартал 2009г. Подпишитесь на нашу страницу в одной из именитых публичных сетей и получайте самые свежайшие новаторства бухгалтерского учета.

Образец пояснения в налоговую по ндс и прибыли - Популярные файлы

Специального бланка для безвыгодных пояснений нет, поэтому составляются они в невозбранной форме. Кроме того, по одному условию я накатала им письмо - отписку, мол в аналогичности с пбу 18 в учете образовались суммы безпрерывных и временных отклонений на такую-то итог и до свиданья!

По этой деятельности мы перебеги на уплату енвд, манифест по форме подано 07. Но это не всегда так, и причин такого расхождения может быть многообразие. Рубрики ндс (аналогичность на добавленную расценку). Оно дозволяет враз учесть все нюансы выплаты зарплаты, премий, прибавок и других выплат и вознаграждений.

• Астахов государство отрешилось понижать ставку ндс на внутридомовые авиаперевозки до 0 как начислять ндс по архитектурно-монтажным работам с метой нижеследующей реализации объектов?
• В альянсы с вышеизложенным часть завычетов по ндс по декларации за второй квартал превысила средний высоту в нашем регионе 91,3 дивиденда.
• Налоговая ответственность за несоблюдение требования инспекции о представлении пояснений нк рф не установлена.

Нк рф как раз на опровержения меж сведениями, вмещающимися в представленных документах.

1. Тематик не наименее в единичных отчетных периодах налоговые затраты могут превышать бухгалтерские.
2. Левая рука не знает, что делает правая минфин о взносах ип в пфр с прибытка свыше 300 000 рублей.
3. Она направила корпорации сообщение с требованием вообразить в течение пяти рабочих дней важные изъяснения либо занести отделки в бюллетень.
4. Как следует из группировки наполнения рекомендованной выкройки ответа, изъяснения в отношении параметров секций 1-7 декларации по ндс указываются в виде текстового описания.

Нкрф компания ведет раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой по общему правилу и по системе налогообложения в виде енвд. А также требование придет, если есть расхождения меж совместнее суммой завычетов ндс в разделе 3 декларации и суммами в счетах-фактурах (раздел 8). Ведь есть операции, с которых надобно платить аналогичность на наддачу, но в то же время вычислять ндс.Для тех, кому комфортабельнее слушать и смотреть новаторства, мы приготовили специальную видеостатью.

Если при дознанию ндс-декларации инспекция выявит баги, нестыковки, опровержения, она запросит изъяснения. Опровержение нужно дать в течение 5 рабочих дней со дня, нижеследующего за получением требования. К сожалению, в фнс забывают, что все они бытуют на наши деньги- деньги налогоплательщиков. Если же при заготовлению декларации все выполнено адекватно и никоих сбоёв нет, то следует подать изъяснения о том, почему появились расхождения, выявленные налоговиками.

Пояснения к декларации по НДС в налоговую инспекцию

В ходе камеральной налоговой проверки инспекторы могут потребовать пояснения к декларации по НДС. Хотя законодательство и не устанавливает для компаний ответственности за непредставление таких пояснений, их все же лучше подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней. Это положительно повлияет на информацию, указанную в акте проверки. Предлагаем вашему вниманию образец ответа на требование о представление пояснений к декларации по НДС

Автор: Ирина Милакова, директор департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров компании «2К»

На практике встречается ситуация, когда инспекторы в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС выявляют:

• ошибки в декларации;
• противоречия между сведениями, содержащимися в представленных компанией документах;
• несоответствие сведений, представленных фирмой, сведениям, содержащимся в документах, имеющимся у налоговиков.

В таком случае проверяющие направляют компании сообщение с требованием либо представить в течение пяти дней необходимые пояснения, либо внести соответствующие исправления в декларацию в этот же срок (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена ФНС России (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@).

Что представить в инспекцию: пояснения или уточненную декларацию?

Компании следует принять решение, что будет более корректным - представить уточненную декларацию или пояснения. При принятии решения фирма вправе исходить из конкретных обстоятельств. Например, если бухгалтер знает, что имела место техническая ошибка (нарушение), то, безусловно, необходимо представить «уточненку». Если же при подготовке декларации все сделано правильно и никаких нарушений нет, то следует подать пояснения о том, почему возникли расхождения, выявленные налоговиками.

Когда обнаруженные инспекцией ошибки повлекли занижение налоговой базы, компания может избежать ответственности, представив уточненную декларацию и до ее подачи уплатив недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Представление «уточненки» до окончания камеральной проверки ведет к прекращению проверки ранее поданной декларации. При этом инспекторы начинают проверять «уточненку». Если фирма решила ограничиться представлением пояснений, контролеры могут привлечь ее к ответственности. Такой вариант следует выбирать, когда компания уверена в своей правоте и может привести в пояснениях убедительные факты в поддержку своей позиции. При этом к пояснениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие выраженную позицию. Отметим, ФНС России в одном из писем разъясняла (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692), что инспекция вправе запросить письменные пояснения, указав в запросе на возможность представления в добровольном порядке подтверждающих документов. Кроме того, Президиум ВАС РФ указал (пост. Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301), что проверяющие вправе истребовать первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию при выявлении в ходе камеральной проверки несоответствий между этими данными и сведениями, содержащимися в имеющихся у инспекции документах, полученных ею в ходе налогового контроля.

Налоговики обязаны рассмотреть представленные фирмой пояснения и документы (п. 5 ст. 88 НК РФ). Если после их рассмотрения либо при отсутствии пояснений инспекция установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, она обязана составить акт проверки (ст. 100 НК РФ).

Форма и сроки представления пояснений к декларации по НДС

Что касается сроков представления пояснений и отсрочки, то законодательством эти вопросы не урегулированы. Полагаем, что пояснения следует представлять в течение пяти рабочих дней с момента получения требования от инспекции (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В противном случае возможны негативные последствия для компании. Несвоевременно представленные пояснения не будут учтены налоговиками при проведении камеральной проверки, что повлияет на информацию, отраженную в акте проверки.

Законодательство также не регламентирует форму представления пояснений. При этом на официальном сайте ФНС России есть образец ответа на требование. порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме сведений из книги покупок.

Порядок заполнения рекомендованной формы ответа на требование о представлении пояснений налогового органа

I. Общие требования к порядку заполнения

1. Ответ на требование о представлении пояснений (далее - Ответ) формируется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица при получении требования о представлении пояснений (далее - Требование) в отношении представленной декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Ответ формируется налогоплательщиком в случае, если пояснения не влияют на изменение показателей строк 040, 050 раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация), в отношении которой представляются пояснения.

Налоговое ведомство указывает, что ответ представляется на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение пяти рабочих дней с момента получения требования.

Как следует из порядка заполнения рекомендованной формы ответа, пояснения в отношении показателей разделов 1-7 декларации по НДС указываются в виде текстового описания. В свою очередь, пояснения в отношении показателей разделов 8-12 указываются отдельно по каждому разделу.

Рассмотрим на примере.

Инспекция при камеральной проверке декларации по НДС в части правильности заполнения раздела 3 сделала вывод о том, что в свете применения положений ст. 149. п. 4 ст. 170 НК РФ возможно необоснованное применение налоговых вычетов. Она направила компании сообщение с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести исправления в декларацию.

При этом фирма правильно рассчитала пропорцию между облагаемыми и необлагаемыми операциями и распределила суммы НДС, подлежащие вычету и включению в стоимость товаров (работ, услуг).

Были представлены пояснения в следующей форме (см. ниже).

Образец оформления пояснений (титульная страница)

Отвечаем на требование ИФНС о пояснениях после камеральной проверки НДС - Решения для управления

Если при камеральной проверке НДС налоговые инспекторы находят расхождения с данными декларации, представленной контрагентом проверяемого налогоплательщика, или с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур, они направляют налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи требование о представлении соответствующих пояснений.

К Требованию будет прилагаться перечень операций, по которым инспекторы выявили расхождения. При этом по каждой такой операции налоговики укажут код возможной ошибки.
Всего предусмотрено четыре кода ошибок.
Код ошибки «1»:
• запись об операции отсутствует в декларации контрагента;
• контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;
• контрагент представил декларацию с нулевыми показателями;
• допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счетфактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом.
Код ошибки «2»:
• не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
Код ошибки «3»:
• не соответствуют данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика (например, отражение посреднических операций).
Код ошибки «4»:
• иные возможные ошибки в какой-либо графе (номер графы с возможно допущенной ошибкой будет указан в скобках).

О том, что нужно сделать при получении данного требования ФНС России рассказала в письме от 06.11.15 № ЕД-4-15/19395@.
В этом письме специалисты ФНС расписали действия налогоплательщика при получении Требования .
1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования.
Квитанция пересылается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сделать это необходимо в течение шести дней со дня отправки Требования налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
2. Проверить правильность заполнения налоговой декларации.
Такую проверку необходимо сделать по всех расхождениям, указанным в Требовании. В частности, нужно сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения — даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), то необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.
3. Представить уточненную налоговую декларацию.
«Уточненку» с корректными сведениями необходимо представить в том случае, если в первоначальной декларации были выявлены ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате.
4. Представить пояснения с корректными данными.
Пояснения с корректными данными представляются, если ошибки в декларации не повлияли на сумму НДС к уплате. Пояснения можно представить в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Также налоговики рекомендуют представить уточненную налоговую декларацию.
5. Представить пояснения об отсутствии ошибок.
Это делается в том случае, если налогоплательщик не выявил каких-либо ошибок.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395@
О представлении пояснений

Федеральная налоговая служба в связи с проведением в соответствии с приказом ФНС России от 13.02.2015 № ММВ7-6/68@ опытно-промышленной эксплуатации программного обеспечения «АСК НДС-2», а также в связи с подготовкой к декларационной кампании по НДС за 3 квартал 2015 года поручает в срок до 10.11.2015 направить информационное письмо в адрес администрируемых налогоплательщиков на которых, в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС в электронной форме.

Действительный государственный
советник РФ 2-го класса
Д.В. Егоров

При выявлении налоговым органом противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – Расхождения), Вам будет направлено требование о представлении пояснений (далее – Требование).

При этом к Требованию прилагается перечень операций, отраженных Вами в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены Расхождения. Для определения причин возникновения Расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно указывается код возможной ошибки.

В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно:

– код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счетфактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

– код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

– если указан код «3» – данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

– код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

Таким образом, после получения Требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Вам необходимо:

1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;

2. В отношении записей, указанных в Требовании проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок(продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;

3. Представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;

4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) Вашей бухгалтерской учетной системы или оператора электронного документооборота;

5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течении пяти дней с даты получения Требования;

При представлении пояснений в адрес налогового органа Вы вправе, в соответствии с пунктом 4 статьи 88 Кодекса, дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Напоминаем Вам, что в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении пояснений налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, установленного пунктом 5.1 статьи 23 Кодекса, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 76 Кодекса может быть принято решение о приостановлении операций по Вашему банковскому счету.

В случае возникновения у Вас вопросов, связанных с полученным Требованием, Вы можете обратиться на форум на сайте ФНС России в сети Интернет ( http://forum.nalog.ru/index.php?showforum=133 ), в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет, либо в контактный центр ФНС России по телефону 8-800-22222-22.

Общие правила
Уточненную декларацию компания в обязательном порядке должна подавать в случае, если выявленная ошибка привела к занижению налога.
Если же ошибка не повлияла на сумму налога, подлежащую уплате, то компания имеет право подать «уточненку», но делать это не обязана.
Такой порядок установлен в статье 81 НК РФ.
Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения налогоплательщик не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому написать сопроводительное письмо все-таки стоит.
В письме надо указать следующие сведения:
• период и налог, по которому сдается уточненная декларация;
• в чем заключается ошибка или недостоверность данных;
• значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах или столбцах они указаны;
• изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен;
• реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня.
Сама по себе подача уточненной декларации по НДС санкций со стороны ИФНС не вызывает. Однако если причиной подачи «уточненки» явилась ошибка, повлекшая занижение налога к уплате, то компанию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, как за неполную уплату НДС. Чтобы избежать штрафа, прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо заплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ).

Ошибка в указании периода
Может случиться так, что при оформлении декларации по НДС бухгалтер на титульном листе указал неправильный код, определяющий период, за который составляется декларация.
Здесь возможно два варианта.
Первый: оформляете уточненную декларацию по НДС, в которой будет изменен только код периода. Однако будьте готовы к тому, что такую декларацию в ИФНС могут не принять. По той причине, что в данных налоговой инспекции нет первичной декларации с таким же кодом. Либо уточненную декларацию в ИФНС могут посчитать как первичную. А поскольку она подана за пределами срока, то наложат штраф по той же статье 119 НК РФ.
Поэтому лучше прибегнуть ко второму варианту. Он заключается в том, что вы письменно информируете ИФНС о том, что декларацию по НДС, поданную такого-то числа считать поданной за 3 квартал 2015 года с указанием правильного кода. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Но если оно их не удовлетворит и они попытаются наказать вас штрафами, то в суде эти штрафы можно оспорить.

Документы от поставщика пришли с опозданием
Ситуация, когда от поставщика документы поступают с опозданием – не редкость.
Возникает вопрос: нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если, например, в конце октября от поставщика поступил счет-фактура, датированный, предположим, сентябрем?
Нет, не нужно. Вы можете включить такой счет-фактуру в книгу покупок текущего квартала. Такое право вам дает пункт 1.1 статьи 172 НК РФ, согласно которому вычет НДС можно заявлять в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).
Данная норма действует с 1 января 2015 года.
Однако если речь идет об «авансовом» счете-фактуре, то указанная норма не действует (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Зато при наличии доказательства позднего получения такого счета-фактуры и при желании заявить по нему вычет, вы сможете отразить его в текущем квартале.

Завышен вычет
Может случиться так, вычет НДС за 3-й квартал 2015 года оказался завышенным.
Вероятных причин несколько.
Это и недобросовестность поставщика, отказавшего прислать оригинал счета-фактуры, тогда как бухгалтер, понадеявшись на его порядочность, взял на себя риски и отразил вычет на основании, допустим, скана счета-фактуры.
Либо бухгалтер ошибочно зарегистрировал в книге продаж один и тот же счет-фактуру дважды. Или же поставщик прислал исправленный счет-фактуру, датированный уже четвертым кварталом.
Либо бухгалтером была неверно введена сумма с полученного счета-фактуры.
Во всех этих случаях необходимо составить уточненную декларацию по НДС.
Ведь по причине завышения вычета произошло уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.
Но прежде чем приступать к составлению уточненной декларации, необходимо произвести исправления данных в книге покупок.
Это делается путем составления дополнительного листа к книге покупок.
Если нужно аннулировать какую-либо запись, то эта запись регистрируется в книге покупок со знаком «минус».

«Технические» ошибки в книге покупок
Технические ошибки, не повлекшие за собой изменение суммы вычета, например, при вводе информации из полученного счета-фактуры в книгу покупок в качестве продавца ошибочно была указана другая организация.
Или не тот адрес, ИНН и т.п.
Поскольку данные из книги покупок попадают в декларацию по НДС, очевидно, что сведения в декларации не корректные.
На величину НДС, подлежащего уплате, такие ошибки не влияют, ведь сами счета-фактуры содержат достоверную информацию.
А значит, заявленный вычет правомерен.
В этом случае не обязательно подавать уточненную декларацию по НДС в силу статьи 81 НК РФ, подают в обязательном порядке уточненную декларацию только в случае занижения налога к уплате.
Однако чиновники советуют подавать уточненные расчеты, чтобы избежать необходимости в подаче пояснений налоговикам во время камеральных проверок.

В полученном счете-фактуре обнаружены ошибки
Если бухгалтер обнаружил ошибки в самом счете-фактуре, полученном от поставщика, то, прежде чем обращаться к нему за исправлением, необходимо обратить внимание на характер ошибки.
Дело в том, что не всякая ошибка лишает компанию права на вычет.
Например, неверное указание грузополучателя или ИНН продавца не дает налоговикам повода в «снятии» вычета. Это следует из пункта 2 статьи 169 НК РФ.
Там сказано, что основанием для отказа в вычете не могут являться ошибки, которые не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога.
Если же в счете-фактуре продавец ошибся в названии вашей компании, то в этом случае нужно обратиться к нему за исправлениями.
В этом случае порядок исправления заключается не в замене «дефектного» счета-фактуры на новое, а в составлении исправленного счета-фактуры, в котором следует указать порядковый номер и дату исправления.
Такие счета-фактуры, как считают налоговики, следует регистрировать в книге покупок периоде получения исправленного счета-фактуры.
А значит, вычет прошлого периода придется аннулировать и сдать уточненную декларацию по НДС с доплатой налога и пени.

Отправить только данные из доп.листов к книге покупок или книге продаж?
В разделах с 8 по 12 декларации по НДС присутствует строка 001, характеризующая признак актуальности ранее представленных сведений.
По этой строке указывается либо «0», либо «1».
Цифра 1 ставится в том случае, если сведения раздела первичной декларации были правильные и не требуют изменений.
Ноль ставится в случае, если в конкретный раздел требуется внести изменения или дополнения.
В то же время к разделам 8 и 9 декларации по НДС предусмотрены приложения.
В этих приложениях также присутствует «строка актуальности».
Эти приложения заполняются в том случае, если в книгу покупок (или книгу продаж) вносятся изменения за прошлые периоды.
Если, например, в книгу продаж за 3-й квартал 2015 г. не была занесена определенная счет-фактура на отгрузку, то этот документ нужно внести в доп.лист к книге продаж за 3-й квартал 2015 года.
В результате чего, «забытый» счет-фактура попадет в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации по НДС за 3-й квартал.
В этом приложении следует указать признак актуальности «0».
И на данном этапе возникает вопрос: нужно ли одновременно представлять в составе уточненной декларации по НДС сам раздел 9? Аналогичные вопросы возникают и в случае дополнений по книге покупок и, соответственно, по разделу 8 декларации.
Официальных разъяснений от чиновников пока не поступало.
Согласно их устным пояснениям представителей ФНС, возможны два варианта.
Первый: отправить только данные из дополнительных листов к книге покупок или книге продаж, то есть измененные данные. Такому способу чиновники дали название «на дельту».
При этом все изменения отражаются в Приложении 1 (с признаком актуальности – 0), а в разделах 8 и 9 указывается признак актуальности «1» и проставляются прочерки по строкам раздела.
Такие действия не противоречат Порядку заполнения налоговой декларации по НДС.
Второй способ заключается в том, чтобы отправить заново всю книгу покупок или книгу продаж. В этом случае Приложение к разделам 8 и 9 не заполняются, а в самих этих разделах ставится признак актуальности «0» и приводятся уже измененные данные.