Декларация 3-НДФЛ за 2010 год

Декларация 3-НДФЛ за 2010 год сдается физическими лицами в срок с 1 января до 30 апреля 2011 года. Код формы 3-НДФЛ по классификатору налоговых деклараций КНД 1151020.

Форма декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. При этом двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается.

Налоговая декларация 3-НДФЛ 2010 утверждена приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)". Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 24.12.2010 N 19383. Опубликован в Российской газете, N 296 от 30.12.2010.

Форма декларации 3 НДФЛ может формироваться с использованием специального программного обеспечения, предусматривающего при печати декларации вывод на страницах декларации двумерного штрих-кода. Ниже представлена краткая инструкция по заполнению декларации, так же вы можете скачать декларацию 3-НДФЛ в формате Excel и инструкцию к ней.

Внесение исправлений в сдаваемую декларацию не допускаются. Так же не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах декларации при использовании для соединения листов декларации механических канцелярских средств, например дыроколов или степлеров.

При заполнении значений показателей формы декларации данные берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

Каждому значению соответствует одно поле в форме декларации 3-НДФЛ, состоящее из определенного количества клеток для размещения каждого символа. Каждый показатель записывается в своем поле.

Не требуется каждый символ вставлять в свою клетку для показателей, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

Для правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. В этом случае первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Таким же образом указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, а во втором - из части соответствующей денежной единицы.

Для отражения даты используются по порядку три поля: день (поле из двух клеток), месяц (поле из двух клеток) и год (поле из четырех клеток), разделенные знаком "точка".

Все суммовые показатели указываются в форме декларации З-НДФЛ в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории РФ до их пересчета в валюту Российской Федерации.

Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в целых рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до целого рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Символьные и числовые поля формы декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой клетки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

При заполнении реквизита "Код по ОКАТО", под который выделено одиннадцать клеток, свободные клетки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12233698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12335698000".

Вверху каждой заполняемой страницы формы декларации 3-НДФЛ проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.

Физическое лицо - налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган декларации 3 НДФЛ.

Внизу каждой заполняемой страницы формы декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" указывается подпись налогоплательщика или его законного представителя и дата подписания.

Заполнение текстовых полей формы декларации 3-НДФЛ осуществляется заглавными печатными буквами и символами. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех клетках соответствующего поля проставляется прочерк.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех клеток соответствующего поля, в незаполненных клетках в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 5055002119 в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: "505002119--".

Дробные значения заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. Если клеток для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных клетках соответствующего поля ставится прочерк. К примеру: если показатель "доля в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три клетки каждое следующим образом: "1--" в первом поле, знак "/" или "." между полями и "3--" во втором поле.

При печати на принтере допускается отсутствие обрамления клеток и прочерков для незаполненных клеток. Печать декларации должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

По окончании заполнения и комплектования формы декларации 3-НДФЛ налогоплательщику необходимо произвести сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.". Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три клетки, записывается следующим образом: например, для первой страницы - "001"; для двенадцатой - "012".

Копия, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика документа на подписание представляемой декларации, должна быть приложена к декларации 3-НДФЛ.

Сам налогоплательщик или его законный представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах декларации, и приложить его к сдаваемой декларации 3-НДФЛ. Перейти к декларации 3 ндфл за 2011 год .

Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ

Действующим на территории Российской Федерации законодательством определено, что каждый индивидуальный предприниматель (ИП), выбравший общую систему налогообложения, обязан ежегодно предоставлять данные в налоговую инспекцию обо всех полученных доходах.

Вся информация должна подаваться на бумажном носителе в виде заполненной декларации З-НДФЛ. Такие требования российское законодательство также предъявляет и к простым гражданам, которые на протяжении всего года получали доходы не по основному месту трудоустройства. Для такой категории налогоплательщиков необходимость в подаче декларации данной формы заключается в том, что со всех дополнительных доходов не был удержан подоходный налог. Многие российские граждане подают декларацию 3-НДФЛ с целью получения различных вычетов: имущественных, налоговых или социальных.

При заполнении декларации, как у индивидуальных предпринимателей, так и у физических лиц, возникают некоторые сложности, с которыми поможет разобраться знание действующего законодательства. Неоценимую помощь в заполнении данной формы смогут оказать рекомендации, данные разработчиками этого документа, а также специалистами в области российского налогообложения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно !

Порядок заполнения декларации З-НДФЛ определён действующим федеральным законодательством России. Благодаря подробным инструкциям, разработанным российским ФСН, индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно заполняют и подают в контролирующие органы различную отчётность, смогут заполнить бланк этой декларации. Несмотря на это, им необходимо руководствоваться определёнными статьями Налогового кодекса, чтобы не допустить ошибок при определении совокупного годового дохода.

Чтобы не ошибиться при заполнении декларации налогоплательщикам, которым необходимо отчитываться по данной форме, следует внимательно ознакомиться с примерами правильно оформленных бланков, которые размещены на демонстрационных стендах в налоговых инспекциях, а также на страницах специализированных сайтов. Также следует учитывать тот факт, что при подаче декларации инспектором налоговой будет тщательно проверена декларация на предмет правильности заполнения. Если инспектором будет выявлена даже незначительная ошибка, он укажет на неё человеку, который подаёт декларацию. Что касается полноты представленной информации, то за это ответственность лежит непосредственно на налогоплательщике.

В том случае, когда ИП либо простой гражданин уже после подачи декларации в налоговую выявит, что в совокупный годовой доход не была включена определённая сумма, он имеет законное право заполнить уточняющую декларацию и подать в контролирующие органы.

Если уточнённые данные не увеличивают сумму налоговых обязательств плательщика, то к нему не предъявляется никаких штрафных санкций. Когда проведённая корректировка покажет, что индивидуальный предприниматель или простой гражданин не в полной мере провёл расчёты по своим налоговым обязательствам, он должен будет перечислить в бюджет налог, оплатить штраф и пеню.

Многих российских налогоплательщиков интересует вопрос: что собой представляет декларация 3-НДФЛ? Данный документ является главной отчётной формой для индивидуальных предпринимателей и простых граждан, которыми были получены дополнительные доходы за отчётный год. В этой декларации также предоставляется информация, касающаяся полученных налоговых скидок и льгот за тот же период.

При определении налоговых обязательств должен определяться совокупный годовой доход, в который могут входить полученные денежные средства:

• от продажи недвижимости (городских квартир, загородных коттеджей, земельных участков, приватизированных дач и т. д.);
• от продажи любого имущества;
• при получении переводов из-за границы;
• от полученных выигрышей (сумма которых превышает 4 000,00 руб.);
• при продаже автомобиля (под действие данного закона подлежит транспорт, который находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет);
• от сдачи недвижимости в аренду и т. д.

Бланк и правила заполнения платежной ведомости по форме Т-53 можно найти здесь.

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подавать (лицам, которые в отчётном году уплачивали с полученного дохода налог в сумме 13%) в следующих случаях:

• при оплате за обучение в различных учебных заведениях (получать знания может сам налогоплательщик, а также его дети);
• при оплате лечения;
• при осуществлении дополнительных взносов в Пенсионный фонд (на накопительный пенсионный счёт);
• при покупке либо строительстве объектов жилого фонда (квартир, в том числе в ипотеку и т.п.);
• при наличии у налогоплательщика детей (на каждого ребёнка делается стандартный налоговый вычет в сумме 1 400,00 руб.);
• при получении денежных средств от коммерческих компаний и частных лиц (не являющихся налоговыми агентами);
• при продаже любого движимого и недвижимого имущества;
• при получении доходов из-за границы;
• при получении выигрышей, призов и других вознаграждений;
• при получении авторских гонораров;
• при получении в подарок недвижимости и другого имущества, оформленного в виде дарственной и т. д.

При заполнении декларации налогоплательщику необходимо указать все личные данные, а также иметь документы, подтверждающие получение декларируемых доходов:

• платёжные документы;
• документы на продаваемое движимое и недвижимое имущество;
• справки, полученные с основного места трудоустройства (форма 2-НДФЛ);
• договора, на основании которых выполнялись работы, предоставлялись услуги, за которые налогоплательщик получил денежное вознаграждение и т. д.

Декларацию 3-НДФЛ должны подавать все индивидуальные предприниматели, выбравшие общий налоговый режим, а в частности:

• нотариусы;
• адвокаты;
• ИП, осуществляющие преподавательскую деятельность и т. д.

Благодаря декларации 3-НДФЛ россияне получили возможность провести перерасчёт ранее уплаченного налога с доходов физических лиц и вернуть себе излишне перечисленные средства. Контролирующими органами проводится детальное изучение каждой поданной декларации и индивидуально проводится перерасчёт всех полученных вычетов: социальных, имущественных, стандартных, профессиональных налоговых.

Действующим российским Налоговым кодексом определены сроки подачи декларации 3-НДФЛ: до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Вся информация о доходах налогоплательщика может заполняться двумя способами:

• вручную (только синими или чёрными чернилами);
• посредством печатной техники (категорически запрещена двусторонняя печать).

Что касается сроков уплаты налоговых обязательств, рассчитанных при заполнении декларации, то они устанавливаются в следующем диапазоне:

• до 15 июля года, в котором подана декларация;
• при получении доходов, с которых не был удержан НДФЛ, оплата налога осуществляется в два этапа:
  • 1-й платёж – в течение 30-ти дней с момента получения уведомления из налоговой инспекции;
  • 2-й платёж – в течение 30-ти дней с момента проведения первой оплаты налоговых обязательств.

• личные данные (наименование, адрес проживания, идентификационный номер, паспортные данные и другую контактную информацию);
• регистрационные данные (в качестве плательщика налога);
• данные в денежном эквиваленте о полученных доходах за отчётный период (вся подаваемая финансовая информация должна быть достоверной).

Заполненная декларация должна быть проверена на предмет ошибок и других несоответствий. Подаваемый в налоговую инспекцию документ должен быть скреплён подписью индивидуального предпринимателя либо гражданина и печатью (если она имеется).

Каждый индивидуальный предприниматель или простой гражданин, заполняющий декларацию 3-НДФЛ, на законных основаниях может воспользоваться налоговыми вычетами при определении базы налогообложения. Благодаря налоговым вычетам можно значительно уменьшить базу налогообложения (к которой применяется ставка 13%) .

Чтобы получить право воспользоваться такими вычетами, налогоплательщикам необходимо в письменном виде подать заявление в контролирующие органы. При этом как индивидуальный предприниматель, так и простой гражданин обязан приложить копии всех документов, подтверждающих их законное право воспользоваться налоговыми вычетами.

В настоящее время для налогоплательщиков представлено специальное программное обеспечение, при помощи которого можно быстро заполнить декларацию 3-НДФЛ и распечатать её на принтере. Для того чтобы воспользоваться такой программой, необходимо загрузить её на свой компьютер.

После запуска программного обеспечения плательщику налога потребуется ввести в него необходимые личные данные, которые будут в автоматическом режиме разноситься в нужные колонки декларации. Впоследствии пользователю потребуется вводить только цифры, которые также будут автоматически дублироваться в нужных строках документа.

Благодаря интернету индивидуальные предприниматели и простые граждане могут не только заполнить бланк декларации, но и отправить его в налоговую инспекцию. Отправляя отчётность посредством интернета, плательщикам налогов необходимо проконтролировать получение документов контролирующими органами.

О заполнении декларации в специализированной программе можно посмотреть на этом видео:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно !

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016: образец и пример

Кто может получать имущественный налоговый вычет для возмещения себе на счет до 13% затраченных денежных средств на приобретение жилья (как квартиры, так и дома), а также земельного участка?

Любой из нас, кто имеет доходы, попадающие под обложение налогом на доходы по ставке,составляющей 13%.

При каких вложениях в недвижимость можно рассчитывать на получение имущественного вычета.

• В случаях строительства или покупки недвижимости. К жилью относятся:
  • дом;
  • квартира;
  • комната (или доля в них).
• При покупке земельного участка для строительства или с уже имеющейся на нем постройкой.
• При погашении процентов по банковским кредитам, которые получены под строительство или покупку жилья. Также вычет применяется и в случаях перекредитования займов, взятых ранее для таких же целей.
• В тех случаях, когда жилье приобретается в соответствии с договором без внутренней отделки, то все документально подтвержденные затраты на ремонт (включая стоимость покупки материалов) будут считаться имущественным вычетом.
• Проводите к своему дому газ, электричество, волу или канализацию? Собирайте все документы, вы имеете право на имущественный вычет.

Имеются ли ограничения по имущественному налоговому вычету.

Во-первых, купив недвижимость, вы можете рассчитывать на максимальное возмещение из бюджета 260 000 рублей, при условии, что вы отдали за него более 2 млн. рублей.

Если меньше, то стоимость покупки умножаете на 13%, это и будет вашим вычетом.

Во-вторых, из суммы, указанной в первом пункте, можно вернуть за год не более той суммы, которая начислена и удержана с вашего дохода работодателем.

Остаток переходит на следующие годы (их предел не установлен).

Третья, довольно приятная новость, связана с отменой ограничения по получению вычета лишь по одному объекту единственный раз в жизни.

То есть, ограничение по сумме в 2 млн. руб. осталось, но ее можно теперь собрать по нескольким объектам (не касается ипотеки, там все без изменений).

Для примера: вы купили одну квартиру стоимостью 1 млн. руб. вторую за 900 тыс. руб. а третью за 500 тыс. руб. значит, сможете суммировать эти три покупки до 2 млн. руб.

Раньше же вы смогли бы претендовать на возмещение исключительно по одному из объектов.

Однако есть условие: свидетельство о праве собственности должно быть получено после 01.01.2014 года.

Декларация состоит из 23 листов, для подтверждения имущественного налогового вычета все листы сдавать и заполнять необязательно.

Нам потребуется заполнить следующие листы:

Заполнение 1 и 2 страниц не должно вызвать затруднений. ИНН указываем собственный, который берем из свидетельства и присвоении ИНН.

Номер корректировки 000, код налогового периода проставлен 34, год тот, за который претендуем на вычет.

Код налогового органа и ОКТМО можно спросить в налоговом органе или узнать на сайте, категория налогоплательщика-760.

Достоверность сведение подтверждает:

1. налогоплательщик;
2. его представитель, действующий по доверенности.

Далее ставим подпись и проставляем дату сдачи.

Второй лист декларации заполняем на основании паспортных данных.

Затем берем справку 2-НДФЛ, полученную у своего работодателя, и начинаем заполнять лист А.

Проставляем ставку 13% и пишем ИНН, КПП, ОКТМО и наименование источника выплаты — своего работодателя, которые указаны в справке.

Для примера Иванова З.И. за 2013 год получила доход в сумме 300 000 руб. начислен и удержан налог на доходы 39 000 руб.

• Переписываем показатели справки 2-НДФЛ из строчки 5.1. в графу 040 листа А (300 000 рублей);
• 5.2. – 050 (300 000);
• 5.3. – 060 (39 000 налог на доходы);
• 5.4. -070 (39 000).

Если за отчетный год вы успели поработать в нескольких организациях, то в листе А надо будет отразить данные по всем справкам 2-НДФЛ от работодателей.

Затем суммируем все цифры (в случае нескольких мест работы) или просто переносим (если место работы за год не менялось) и получаем итоговые данные.

Для заполнения данного листа потребуются данные из свидетельства о праве собственности.

• Код объекта проставляем из справочника, так 1 – это дом, 2- квартира, 3- комната и т.д.
• В строки 1.4.-1.9. берем данные из свидетельства о праве собственности на объект недвижимости.
• 1.11. – ставим год начала использования имущественного вычета (за какой год была подана первая налоговая декларация).
• 1.12. Фактические расходы на приобретение жилья, но в пределах лимита. Для примера: квартира была куплена Ивановой З.И. в 2013 году за 2 500 000 рублей, в графе проставляем 2 000 000 рублей. Если бы она ее приобрела за 1 500 000 рублей, то указывали бы 1 500 000 (фактические затраты, так как они меньше 2 млн.).
• Строки 2.1. – 2.6. заполняют граждане, которые обращаются за остатком имущественного вычета, не полностью полученного за предыдущие годы.
• 2.7. Переносим в данную строку данные из п.2.1. листа А. (300 000), эту же цифру ставим в строку 2.8. (300 000 рублей меньше 2 000 000 рублей).
• 2.10. Отражаем разницу между лимитом (2 млн.) и заявленным вычетом (доходом за год 300 тыс.), то есть 1 700 000 руб. переносится остатком на следующий год.
• Раздел 1. Рассчитываем сумму, подлежащую возврату из бюджета.

Исходя из нашего примера значения строк 010, 030 и 040 будут равны 300 000 рублей (читаем порядок расчета, какие подпункты берутся, из каких листов, и проставляем данные, которые у нас уже заполнены).

Налоговая база и общая сумма налога, исчисленная к уплате (строки 050 и 060) будут равны 0, сумма налога, удержанная (070) 39 000 рублей.

Они же и подлежат возврату из бюджета (строка 100).

Надеемся, что данные рекомендации помогут вам быстро и безошибочно заполнить декларацию 3-НДФЛ, пройти проверку в налоговой инспекции и получить от государства приятный бонус в виде имущественного налогового вычета.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Перенесите показатели в раздел 2.

По строке 010 укажите общую сумму дохода, облагаемого по конкретной ставке. Определите ее как сумму следующих строк (с учетом налоговой ставки): всех строк 070 листов А, подпункта 2.1 листа Б, подпункта 3.1 листа В. подпункта 3.2 листа Е2 (сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, которая подлежит восстановлению). То есть, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, под каждую из них заполните отдельный раздел 2. При заполнении данной строки не учитывайте суммы доходов в виде дивидендов, а также в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.

В строку 020 перенесите показатель из подпунктов 10 или 11.2 листа Г.

По строке 030 определите общую сумму, подлежащую налогообложению.

По строке 040 укажите общую сумму налоговых вычетов, а по строке 050 – расходов по операциям с ценными бумагами. При этом сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.

По строке 051 отразите общую сумму доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний. Ее определите как сумму строк 080 листа А (в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от источников в России) и строк 070 листа Б (в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, или сумм прибыли контролируемых иностранных компаний).

По строке 060 поставьте налоговую базу. Определите ее так:

По строке 070 поставьте сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. По строке 080 укажите сумму налога, которую удержал налоговый агент. Она соответствует сумме строк 100 всех листов А

Определите разницу между удержанной и исчисленной суммами налога.

Если полученный показатель больше 0, полученную сумму поставьте в строку 130. Эту сумму необходимо будет заплатить в бюджет.

Если показатель меньше 0, то эту сумму поставьте в строку 140. Ее можно будет вернуть из бюджета.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения социального вычета и вычета при покупке жилья

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКТМО – 45 341 000. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

В 2015 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2015 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2015 году размер стандартного вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Ежемесячно с января по декабрь 2015 года Кондратьеву предоставлялись стандартные вычеты в размере 1400 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2015 года Кондратьев купил двухкомнатную квартиру стоимостью 2 340 000 руб.

В ноябре 2015 года Кондратьев представил в бухгалтерию организации, в которой он работает, заявление на имущественный вычет и уведомление от 28 ноября 2015 г. № 752/08, выданное ИФНС России № 43 по г. Москве. В нем было подтверждено право данного сотрудника на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

В связи с этим организация-работодатель предоставила Кондратьеву имущественный налоговый вычет с ноября по декабрь 2015 года в размере дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме 35 600 руб. ((19 200 руб. × 2 мес.) – (1400 руб. × 2 мес.)).

Сумма НДФЛ, удержанная из доходов Кондратьева до предоставления имущественного налогового вычета (до ноября 2015 года), составила 23 127 руб. ((19 200 руб. × 9 мес.) + 17 300 руб. + 1800 руб. – (1400 руб. × 10 мес.) × 13%).

В 2015 году Кондратьев израсходовал:

• на оплату своего лечения – 45 000 руб. Курс комбинированного лечения осложненной формы сахарного диабета (признается дорогостоящим лечением) проводился в Эндокринологическом научном центре Российской академии медицинских наук. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на лечение в сумме фактически понесенных расходов;

• на оплату обучения сына – 30 000 руб. Сын Кондратьева (2009 г. р.) обучался в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко». Детский сад имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на обучение в сумме фактически понесенных расходов, так как они не превышают 50 000 руб.

12 февраля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

• декларацию по форме 3-НДФЛ ;

• копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией – налоговым агентом;

• документы, подтверждающие право на получение социальных вычетов.

Согласно представленной декларации совокупная сумма вычетов, на которые мог бы претендовать Кондратьев за 2015 год, составляет 2 091 800 руб. (2 000 000 руб. + 45 000 руб. + 30 000 руб. + 1400 руб. × 12 мес.).

Вычеты превышают полученный доход на 1 861 500 руб. (230 300 руб. – 2 091 800 руб.). Так как социальные вычеты на лечение и обучение на 2016 год Кондратьев перенести не может, он заявляет в декларации всю сумму этих вычетов – 75 000 руб. Имущественный вычет предоставлен ему в размере 35 600 руб. А вот оставшуюся часть имущественного вычета Кондратьев может получить в 2016 году и последующие годы. Поэтому в декларации за 2015 год он заявит имущественный вычет частично – в сумме 102 900 руб. (230 300 руб. – 75 000 руб. – 16 800 руб. – 35 600 руб.).

Неиспользованный остаток имущественного вычета в сумме 1 861 500 руб. (2 000 000 руб. – 102 900 руб. – 35 600 руб.) Кондратьев сможет получить у работодателя (по новому уведомлению, выданному в ИФНС России) или в налоговой инспекции и в следующем году (а также в последующие годы – до полного израсходования остатка).

Кроме того, Кондратьев укажет в декларации к возмещению из бюджета сумму НДФЛ, удержанного и перечисленного организацией с января по октябрь 2015 года, – 23 127 руб.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения налогового вычета при продаже имущества

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКТМО – 45 341 000. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

В 2015 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2015 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2015 году размер стандартного налогового вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Ежемесячно с января по декабрь 2015 года Кондратьеву предоставлялись стандартные вычеты в размере 1400 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2015 года Кондратьев продал автомобиль за 280 000 руб. Автомобиль находился в собственности Кондратьева два года. Документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, у него нет. Так как автомобиль находился в собственности Кондратьева менее трех лет, он вправе уменьшить доход, полученный от продажи автомобиля, на налоговый вычет в размере 250 000 руб.

12 февраля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

• декларацию по форме 3-НДФЛ ;

• копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией – налоговым агентом;

• документы, связанные с продажей автомобиля.

Согласно представленной декларации совокупный доход Кондратьева (с учетом дохода, полученного от продажи автомобиля) составил 510 300 руб.

Совокупная сумма вычетов, на которые мог бы претендовать Кондратьев за 2015 год, составляет 266 800 руб. (250 000 руб. + 1400 руб. × 12 мес.).

Сумма НДФЛ к доплате согласно представленной декларации составила 3900 руб. ((280 000 руб. – 250 000 руб.) × 13%).

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения профессионального налогового вычета

А.С. Кондратьев (резидент) с февраля по октябрь 2015 года выполнял художественное оформление (дизайн) помещения ООО «Альфа». Согласно договору «Альфа» выплатила Кондратьеву 400 000 руб. в ноябре 2015 года, удержав НДФЛ в сумме 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Право на профессиональный вычет Кондратьев не заявлял.

При выполнении условий договора с ООО «Альфа» Кондратьев осуществил расходы, которые смог подтвердить документами в декабре 2015 года:
– на приобретение дизайн-проекта – 100 000 руб.;
– на покупку расходных материалов для оформления помещения – 70 000 руб.

Кондратьев имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 170 000 руб. (100 000 руб. + 70 000 руб.), который он отразил в составленной им декларации. Других доходов в 2015 году Кондратьев не имел.

В декларации Кондратьев указал следующие данные.

Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин России, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы (код подразделения 772-040) 23 ноября 2000 г. прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. Радиаторская, д. 5, корп. 1, кв. 40, ИНН 774300254479 (выдан ИФНС России № 43 по Северному административному округу г. Москвы). Код ОКТМО по местожительству – 45 336 000.

ООО «Альфа» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКТМО – 45 341 000. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

12 февраля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

• декларацию по форме 3-НДФЛ ;

• документы, подтверждающие право на получение профессионального вычета в размере фактически понесенных затрат.

Согласно представленной декларации с доходов Кондратьева излишне удержан НДФЛ в сумме 22 100 руб. (52 000 руб. – ((400 000 руб. – 170 000 руб.) × 13%)), который подлежит возврату из бюджета.

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ при получении выигрыша в лотерею

А.С. Кондратьев (резидент) в октябре 2015 года выиграл в стимулирующую лотерею подарочный сертификат магазина на сумму 20 000 руб.

Такой доход облагается НДФЛ по ставке 35 процентов (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ). Поэтому не позднее 30 апреля 2016 года Кондратьев должен подать в налоговую инспекцию по своему местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ.

Организация, в которой работает Кондратьев, всю сумму НДФЛ с его зарплаты удержала и перечислила в бюджет полностью. Поэтому Кондратьев решил эти доходы в виде зарплаты в декларации не указывать. Такое право ему дает пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Выигрыши в стимулирующих лотереях не облагаются налогом в пределах 4000 руб. (абз. 3 п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому при расчете налога Кондратьев исходил из суммы облагаемого дохода 16 000 руб. (20 000 руб. – 4000 руб.).

22 апреля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ .

Согласно представленной декларации Кондратьев должен не позднее 15 июля заплатить в бюджет НДФЛ в сумме 5600 руб. (16 000 руб. × 35%).

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

А.С. Кондратьев (резидент) в октябре 2015 года продал А.В. Львову за 200 000 руб. долю в уставном капитале ООО «Альфа», которую приобрел в 2013 году за 150 000 руб.

Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ). Поэтому не позднее 30 апреля 2016 года Кондратьев должен подать в налоговую инспекцию по своему местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ.

Организация, в которой работает Кондратьев, всю сумму НДФЛ с его зарплаты удержала и перечислила в бюджет полностью. Поэтому Кондратьев решил доходы в виде зарплаты в декларации не указывать. Такое право ему дает пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

12 февраля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ. а также документы, подтверждающие расходы на приобретение доли в уставном капитале в 2013 году.

Согласно представленной декларации Кондратьев должен не позднее 15 июля заплатить в бюджет НДФЛ в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%).

Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения налогового вычета на проценты по кредиту

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКТМО – 45 341 000. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

В 2015 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2015 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. × 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Прав на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В январе 2015 года Кондратьев взял в банке целевой кредит на покупку квартиры. Право собственности на эту квартиру было получено в марте того же года. Стоимость квартиры – 2 340 000 руб. Ежемесячный платеж составляет 40 000 руб. из них проценты – 4000 руб.

В течение года Кондратьев внес 12 платежей. Соответственно, сумма уплаченных процентов составила 48 000 руб. (4000 руб. × 12).

12 февраля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:

• декларацию по форме 3-НДФЛ ;

• копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией – налоговым агентом;

• документы, подтверждающие право на вычет.

Согласно представленной декларации Кондратьев заявил имущественный налоговый вычет по уплате процентов за кредит в сумме 48 000 руб.

Имущественный налоговый вычет за приобретение квартиры Кондратьев не заявлял, так как уже заявлял такой вычет в прошлом – при приобретении другой квартиры.