Требование (претензия) об уплате неустойки (штрафа, пени) в связи с просрочкой исполнения (ненадлежащим исполнением) обязательств (гарантийного обязат

Требование (претензия) об уплате неустойки (штрафа, пени) в связи с просрочкой исполнения (ненадлежащим исполнением) обязательств (гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, при осуществлении закупки товара (работы, услуги)

В п. ___ Контракта от "___"________ ____ г. N ___ стороны установили, что в случае ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных Контрактом от "___"________ ____ г. N ___, предусматривается взыскание штрафа в размере ________ (__________) рублей.

В п. ___ Контракта от "___"________ ____ г. N ___ стороны установили, что в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных Контрактом от "___"________ ____ г. N ___, предусматривается взыскание пеней в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пеней ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не уплаченной в срок суммы. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного Контрактом от "___"________ ____ г. N ___, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного Контрактом от "___"________ ____ г. N ___ срока исполнения обязательства.

Таким образом, размер неустойки (штрафа, пени) составляет _______ (_____________) рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, а также в иных случаях ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

(Или: В соответствии с ч. 5 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в случае просрочки исполнения заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, а также в иных случаях ненадлежащего исполнения заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе потребовать уплаты неустоек (штрафов, пеней)).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ч. ____ (5 или 6) ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", просьба в срок до "___"_________ ____ г. уплатить неустойку (штраф, пени) в связи с просрочкой исполнения (ненадлежащим исполнением) обязательств (гарантийного обязательства), предусмотренных Контрактом от "___"_________ ____ г. N ____, в следующем порядке: __________________________.

1. Копия Контракта от "___"_________ ____ г. N ____.

2. Документы, подтверждающие просрочку исполнения (или: ненадлежащее исполнение) обязательств.

3. Расчет суммы требования (претензии).

4. Иные документы, подтверждающие доводы заявителя.

Организация получила неустойку (штраф) по договору от заказчика

Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Налоги и налогообложение Организация получила неустойку (штраф) по договору от заказчика. Нужно ли облагать НДС сумму штрафных санкций? Необходимо ли выставить счет-фактуру заказчику на сумму неустойки (штрафа)?

15 сентября 2014

Неустойка является одним из способов обеспечения обязательств. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 329. п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика при наличии соответствующего объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений данной статьи.

Отметим, что сам по себе факт получения неустойки (штрафа) по договору не приводит к возникновению у налогоплательщика объекта обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Тем не менее представители Минфина России и налоговых органов на протяжении нескольких лет утверждали, что штрафные санкции за нарушение условий договоров, уплачиваемые продавцу товаров (работ, услуг), являются суммами, связанными с оплатой товаров (работ, услуг), а следовательно, увеличивают налоговую базу по НДС на основании п. 2 ст. 153. пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (смотрите, например, письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/311, от 18.05.2012 N 03-07-11/146. от 14.02.2012 N 03-07-11/41. от 09.08.2011 N 03-07-11/214. от 04.07.2011 N 03-07-11/179. от 20.05.2010 N 03-07-11/189. от 08.12.2009 N 03-07-11/311. от 24.10.2008 N 03-07-11/344. письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 N 16-15/41799).

При этом суды придерживались противоположной точки зрения: взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств и является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств, а не с оплатой товаров (работ, услуг). Поэтому суммы неустойки не связаны с оплатой в смысле ст. 162 НК РФ и, соответственно, не подлежат обложению НДС (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, ФАС Московского округа от 01.12.2011 N Ф05-12728/11. от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09. ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 N Ф08-3613/11 по делу N А32-40880/2009, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2011 N 09АП-32719/11).

В постановлении ФАС Центрального округа от 23.04.2008 г. по делу N А08-4124/07-22 было также отмечено, что реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39. пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При получении санкций за нарушение договорных обязательств перехода права собственности на какие-либо товары (работы, услуги) не происходит. И непосредственно сами санкции за нарушение договорных обязательств не названы в ст. 146 НК РФ в качестве объекта обложения НДС.

Из определения неустойки, пени, штрафа следует, что их суммы являются возмещением возможных убытков стороны, права которой нарушены неисполнением (ненадлежащим исполнением) договорных обязательств, и не увеличивают цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не являются ее составной частью (ст. 424 ГК РФ). НДС может облагаться только та сумма, которая увеличивает стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ).

С учетом сложившейся арбитражной практики Минфин России в письме от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@ доведено до нижестоящих налоговых органов) указал, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться указанным постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07. В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ. Смотрите также письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363, от 19.08.2013 N 03-07-11/33756 .

Таким образом, если по сути заключенного договора предусмотренные сторонами штрафные санкции не относятся к элементу формирования цены договора, а являются исключительно мерой гражданско-правовой ответственности, то организация-продавец (исполнитель) не должна начислять НДС при получении от покупателя (заказчика) суммы штрафных санкций за нарушение условий договора.

Вместе с тем при наличии оснований полагать, что предусмотренные договором суммы штрафных санкций являются элементом формирования цены договора, специалисты налоговых органов вероятнее всего будут исходить из необходимости учета продавцом полученных от покупателя сумм штрафа при формировании налоговой базы по НДС.

Отметим, что при получении доходов, увеличивающих налоговую базу, организация, получившая такой доход, выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Покупателю (заказчику) такой счет-фактура не предъявляется.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

31 августа 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Требование об уплате неустойки (штрафа, пени) в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательств, предусмотренных контрактом (примерная ф

Настоящую форму можно распечатать из редактора MS Word (в режиме разметки страниц), где настройка параметров просмотра и печати устанавливается автоматически. Для перехода в MS Word нажмите кнопку .

Для более удобного заполнения бланк в MS Word представлен в переработанном формате.

(наименование или Фамилия И.О.
поставщика (подрядчика, исполнителя)
адрес: ________________
от (наименование заказчика)
адрес: ________________
телефон, факс, электронная почта
________________

Требование
об уплате неустойки (штрафа, пени) в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательств, предусмотренных контрактом

"__" ____________ ____ г. между (наименование Заказчика) и (наименование или Фамилия И.О. поставщика (подрядчика, исполнителя) был заключен Контракт на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) N ____ (далее - Контракт).

(наименование Заказчика) свои обязательства по Контракту исполнил надлежащим образом.

Вместе с тем, (наименование или Фамилия И.О. поставщика (подрядчика, исполнителя) свои обязательства в виде ________________ не исполнил (исполнил ненадлежащим образом), что подтверждается ________________.

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

Купить документ Всего за 49 руб.

Идет завершение процесса оплаты.

Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.
После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена. обычно это занимает не более нескольких минут.

Приносим извинения за вынужденное неудобство.

Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments@kodeks.ru

Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные
средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.
В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа.

всего за 49 руб.

Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета
списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз.

Если ошибка повторяется, напишите нам на spp@cntd.ru. мы разберемся.

Претензия с требованием выплаты неустойки за нарушение сроков выполнения работ

Количество просмотров заметки: 12,707

В реальной жизни как хозяйствующие субъекты, так и граждане, т.е. физические лица сталкиваются с недобросовестными исполнителями. Например, это может быть обусловлено таким пунктом, как нарушение сроков выполнения работ.

Досудебное урегулирование – это более простая форма урегулирования возникших между участниками разногласий: она более экономична по сравнению с оплатой судебных расходов в судебной инстанции.
Претензия от одного участника создается в форме обычного письменного документа. Самое главное в ее тексте – это подробное описание сути требования, которое предъявляет одна сторона другой. В данном случае, это нарушение сроков выполнения работ в договоре подряда. К сожалению, такая ситуация – не редкость. И обязательство не будет прекращено надлежащим образом, пока вторая сторона его не исполнит.

Нормы закона четко говорят о том, что неисполнение подрядчиком сроков является ненадлежащим выполнением своих обязанностей по контракту. Исходя из этого, потерпевшая сторона имеет все основания составить требование к своему партнеру.

Нами подготовлен примерный образец претензии с требованием выплатить неустойку за нарушение сроков выполнения работ.

Директору ООО «Диарея»
г. Барнаул ул. Калинина 12 офис.403

от Бердник Николая Васильевича
проживающей по адресу:
г. Барнаул, ул. Сизова 42 кв. 41
(д.тел. 68-97-15)

П Р Е Т Е Н З И Я

25 августа 2013 г. между мной и ООО «Диарея» был заключен договор №26 подряда на выполнение ремонтных работ в объекте недвижимости по указанному в договоре адресу в соответствии со сметой, которая прилагалась к договору подряда. До этого, 18 августа 2013 г. между мной и ООО «Диарея» был подписан договор №24 на оказание транспортных услуг. В сроки, указанные в договорах, работы завершены не были, хотя я со своей стороны все обязательства по данным договорам выполнил в полном объеме. Оплата мной произведена своевременно и в соответствии со сметой указанной при заключении договоров.
Суммы, уплаченные по вышеуказанным договорам, составляют 120 000 рублей и 6 000 рублей, что подтверждается квитанциями к приходному кассовому ордеру: №51 от 18.08.2013 года на 6 000 рублей, №62 от 25.08.2013 года на 70 000 рублей, №63 от 02.09.2013 года на 50 000 рублей.
В соответствии с ч. 5 ст. 28 Закона РФ «О защите прав потребителей» за нарушение сроков выполнения работ, предусмотренных договором, исполнитель уплачивает потребителю за каждый день просрочки неустойку в размере 3% от общей цены заказа. В соответствии с пунктом 3.2. Договора подряда №26 работы должны быть окончены не позднее 30 сентября 2013 г. Однако до настоящего времени работы еще не завершены. Я несу материальные убытки в связи с тем, что вынужден снимать еще один месяц временное жилье для себя и своей семьи и оплатить за наем двухкомнатной квартиры сумму в 12 000 рублей. В силу прямого указания ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей» требования потребителя об уплате неустойки подлежат удовлетворению исполнителем в добровольном порядке. В нашем случае просрочка выполнения работ по договору составила 23 дня (с 30.09.2013 г. по 28.10.2013 г.), а её сумма на момент предъявления претензии — 86 940 рублей. Допустив просрочку исполнения работ, Вы нарушили мои права как потребителя.На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 4, 13, 27, 28 Закона РФ «О защите прав потребителей»

1. Уплатить неустойку в размере 3% от цены работ за каждый день просрочки, но не более стоимости работ, что составляет за просроченный период (23 дня) сумму 86 940 руб.

Предупреждаю, что в случае неудовлетворения моих законных требований я буду обращаться в суд с исковым заявлением о возмещении убытков, компенсации морального вреда, взыскании неустойки за просрочку выполнения работ по договору, а также за просрочку удовлетворения законных требований потребителя. Кроме этого, Вам придется возместить мне оплату услуг юриста, который будет представлять мои интересы в суде.

Обращаю Ваше внимание на то, что индивидуальный предприниматель за все риски и убытки отвечает своим имуществом, в том числе личным. Независимо от факта прекращения предпринимательской деятельности, срок исковой давности составляет 3 года.

3% от общей цены заказа. 126 000 рублей х 3% = 3 780 рублей.

Сумма неустойки: 3 780 рублей х 23 дня = 86 940 рублей, что ниже общей стоимости заказа. Предлагаю решить спор в досудебном порядке.

Приложения:
1) копия договора подряда №26 от 15.08.2013 г.;
2) копия договора оказания услуг №24 от 18.08.2013 г.;
3) копия сметы на ремонтно-строительные работы;
4) копии квитанций об оплате на суммы: 6 000 рублей, 70 000 рублей, 50 000 рублей.

Дата: 30 октября 2013 года

Неустойка, НДС, оформление

Так как штрафные санкции присуждены Вам по суду, в доходы они включаются в момент вступления в силу решения суда.

Выставите на неустойку счет на оплату.

Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Примером ненадлежащего исполнения договора может быть несвоевременный расчет покупателя с поставщиком. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается.

В случае, если получение неустойки связано, с суммами по оплате реализованных товаров, составьте счет-фактуру в одном экземпляре по общепринятым правилам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту

За нарушение условий договора организация может потребовать от контрагента уплаты:

• неустойки (штрафа, пеней) ;
• процентов за просрочку исполнения, если контрагент не исполнил денежное обязательство или возможность взыскать проценты прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ.

Об этом сказано в статьях 330 и 395 Гражданского кодекса РФ.

Одновременно взыскать и неустойку, и проценты по общему правилу нельзя. Однако исключения из этого правила могут быть установлены, например, в договоре с контрагентом. Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14.

Условие о неустойке может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ ). Законодательно формы неустоек не определены. На практике применяют два вида неустоек:

• штрафы (устанавливаются в твердой сумме либо как процент от суммы договора);
• проценты или пени (начисляются за дни, когда обязательства по договору не выполнялись или выполнялись с нарушениями; конкретный размер пеней определяется договором).

В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 ). Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов ):

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).

Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99 ). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку), например:

Такой вывод следует из письма Минфина России от 17 декабря 2013 г. № 03-03-10/55534. Указанное письмо посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов. В письме комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ. п. 1 ст. 11 НК РФ. письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189 ).

Споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды (ст. 24 ГПК РФ ) или мировые судьи (ст. 23 ГПК РФ ). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. 209. 321. 338 ГПК РФ).

Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ ).

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ ).

При методе начисления дату признания доходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите на дату признания их должником или в день вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. письма Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843 и от 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433 ).*

Считается, что должник признал свои обязательства, если он:

• уплатил неустойку, проценты за просрочку;
• прислал письменное согласие исполнить требование по платежу. Например, письмо или акт сверки задолженностей (письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189 ). Либо если должник не направил свои возражения в ответ на требование об уплате санкций (письмо Минфина России от 20 июня 2005 г. № 03-03-04/2/5 ).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав доходов в тот момент, когда они фактически получены (п. 2 ст. 273 НК РФ ).

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить во внереализационные доходы штрафные санкции, предусмотренные договором. Организация не требует от должника уплатить их

Штрафные санкции за нарушение договорных условий включаются в состав внереализационных доходов, только если они признаны должником или присуждены решением суда (п. 3 ст. 250. подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Основанием для признания внереализационного дохода в виде штрафных санкций может служить двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника или иной документ, который подтверждал бы факт нарушения обязательств и позволял бы определить размер санкций, признанных должником (письма Минфина России от 6 июля 2005 г. № 03-03-04/1/63. от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189 ).

По вопросу начисления НДС с суммы неустойки (штрафа, пени), полученной от контрагента по обязательству, связанному с оплатой товаров (работ, услуг) (если деятельность организации облагается НДС), см.:

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг)

Штрафы, пени, неустойки

Ситуация: нужно ли платить НДС с неустоек в виде штрафов и пеней, полученных от покупателя (заказчика)

Нет, не нужно, если неустойка не связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Примером ненадлежащего исполнения договора может быть несвоевременный расчет покупателя с поставщиком. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333. которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см. например, постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07 ).

А бывают ситуации, когда неустойка непосредственно связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Например, неустойка за сверхнормативный простой транспорта, размер который согласован сторонами в договоре транспортной экспедиции или перевозки. Если заказчик задерживает транспорт сверх заранее обусловленного времени, он выплачивает экспедитору (перевозчику) штраф, величина которого зависит от продолжительности простоя. Такие неустойки связаны с оплатой оказанных услуг, поэтому их нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-08-05/14440 .*

Следует отметить, что в некоторых случаях поступившие от покупателя средства в договоре именуются неустойкой (штрафом, пенями), но по существу являются элементом ценообразования – скрытой формой оплаты. При поступлении таких сумм их тоже нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333 .

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по неустойке (штрафу, пеням), уплаченной поставщику по его требованию за ненадлежащее исполнение договорных обязательств. На сумму неустойки поставщик выставил счет-фактуру с выделенным НДС

Входной НДС принимайте к вычету только по приобретенному имуществу (работам, услугам, имущественным правам). Вычет по НДС с неустойки не предусмотрен. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации полученную поставщиком неустойку следует квалифицировать как сумму, связанную с оплатой товаров (работ, услуг), с которой организация должна заплатить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ ). На сумму неустойки поставщик составляет счет-фактуру в одном экземпляре (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ). Передавать счет-фактуру покупателю, заплатившему неустойку, поставщик не имеет права. Поэтому даже при наличии счета-фактуры НДС с суммы неустойки к вычету не принимайте.*

Ситуация: должен ли покупатель (заказчик) включить в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от поставщика (исполнителя) в виде штрафа или пеней

Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства. Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями) .* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363. МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14. Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см. например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2. от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2. от 20 июня 2007 г. № Ф09-4654/07-С2 ).

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации - должника

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ШТРАФОВ, ПЕНЕЙ, НЕУСТОЕК ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ У ОРГАНИЗАЦИИ – ДОЛЖНИКА

В бухгалтерском учете штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств включаются в состав внереализационных расходов. Это определено пунктом 12 Приказа Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99).

В соответствии с пунктом 14.2 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н, в бухгалтерском учете для отражения штрафов, пеней, неустоек предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ШТРАФОВ, ПЕНЕЙ, НЕУСТОЕК ПО ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРАМ У ОРГАНИЗАЦИИ – ДОЛЖНИКА

В целях исчисления налога на прибыль сумма штрафа, подлежащего уплате, учитывается в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Датой признания расходов в виде штрафа, пени, неустойки у налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания штрафа организацией. Это следует из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ:

«дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)».

У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ).

Обращаем внимание, что для признания штрафов, пеней, неустоек в составе внереализационных расходов необходим документ, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств должником. То есть должно выполняться требование статьи 252 НК РФ, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Начисление штрафных санкций осуществляется исходя из условий договора, либо по письменному требованию кредитора, либо по решению суда. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму неустойки? В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) поставщиком выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры. Но в случае начисления неустойки, никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит, следовательно, поставщик на сумму штрафных санкций счет-фактуру не выписывает.

Обратите внимание, плательщик неустойки (покупатель), исчисленный с суммы неустойки НДС не вправе принять к вычету. Так как статья 171 НК РФ не предусматривает возможности принятия налогового вычета по НДС по такому основанию.

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные организации по товарам, работам, услугам, имущественным правам приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и по товарам (работам, услугам), приобретаемым для перепродажи.

Как видим, у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям.

Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС РФ от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14.

Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы на дату письма о согласии уплатить санкции по договору.

В целях налогообложения прибыли организация учитывает суммы по претензии без НДС, так как все случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ (Приложение №4 ).

Организация «Вега» отгрузила организации ООО «Дельта» продукцию на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). В соответствии с договором ООО «Дельта» должна в течение 15 дней оплатить полученную продукцию. За каждый день просрочки ООО «Дельта» должна уплатить неустойку в размере 0,5% от стоимости продукции по договору. ООО «Дельта» задержала оплату на 10 дней. Организации была выставлена претензия. На выставленную претензию ООО «Дельта» дала согласие уплатить неустойку, исходя из условий договора.

Скачать образец претензии неустойки

Неустойкой закон называет материальное возмещение должника неисполнения своих обязательств, а так же в случае недостаточного исполнения или просрочки. Неустойка — это наиболее распространенный вид обеспечения обязательств, который включает в себя к тому же штрафы и пеню.

Важным условием наступления для должника такой ответственности как неустойка является факт того, что в нарушении обязательств есть его виновность. Иначе, если неисполнение обязательства было вызвано каким-либо другие объективными причинами, то в таком случае кредитор неустойку требовать не вправе.

Особенности неустойки как вида материальной ответственности

Неустойка, как разновидность ответственности, очень схожа с возмещением вреда, но при этом их нельзя путать, как так есть принципиальные отличия

При требовании оплаты неустойки нет необходимости доказывать наступление негативных последствий (вреда и убытков), неисполнение обязательств как факт влечет за собой оплату неустойки независимо от наличия или отсутствия ущерба.

Неустойка оплачивается куда быстрее, поскольку не требует сбора доказательств, экспертиз и выставления счетов.

Неустойка имеет большую зависимость от характера правоотношений и значения нарушения обязательств для участников соглашения и государства в целом.

Так надо сказать о том, что действительно положение о неустойке будет только в том случае, когда между сторонами об этом подписано соглашение, то есть когда условия ее выплаты закреплены письменно. А так же ее выплата может назначаться и законом, в таком случае это обязательно для выполнения не зависимо от желания сторон.

Оформление претензии о выплате неустойки

Данная претензия неустойка оформляется по общим правилам, законом не предусмотрена какая-то строгая форма такого документа. Для ее написания можно воспользоваться помощью юристов, а можно сделать это самостоятельно.

При написании следует придерживаться следующем структуры текста

обязательно указывается адресат в верхнем правом углу, то есть имя и адрес того, кому она направлена;

далее пишется посередине листа название документа и ниже добавляется выплата неустойки, за какие именно нарушения взыскивается;

далее идет основной текст, повествующий об истории возникших правоотношений, то есть, кем и когда и какой договор был заключен;

далее выдержка из договора с описанием условия, а так же факт его нарушения;

для убедительности стоит добавить ссылку на статью закона;

затем подводится итог путем проставления слова «прошу» и лаконичного описания основного требования;

может быть добавлен расчет неустойки в самом документе или отдельным приложением;

далее стоит упомянуть о том, что в случае игнорирования данной претензии будет подано исковое заявление в суд;

•аканчивается претензия проставленной актуальной датой и подписью лица.

?Ниже расположен типовой образец и бланк претензии неустойки, вариант которого можно скачать бесплатно.