Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль 2015-2016

Продолжаем изучение новой формы декларации по налогу на прибыль предприятий, которую утвердили Приказом Министерства финансов №897 от 20.10.2015 года. С предыдущей статьей на эту тему вы можете ознакомиться по ссылке Новая декларация по налогу на прибыль 2015-2016. Анализ изменений. Напомним, что отчитываться по новой форме декларации придется уже по итогам 2015 года (или 4 квартала 2015 года, для плательщиков этого налога, которые отчитываются ежеквартально). Для удобства пользования всю информацию о заполнении каждой строки декларации мы представили в виде таблицы, которая выглядит следующим образом:

Показатель строки декларации

Данные и основания для заполнения

Доход от любого вида деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

Годовая сумма таких доходов по данным бухучета:

• доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• другие операционные доходы;
• финансовые доходы;
• прочие доходы.

Конечно, сумма таких доходов не содержит налогового обязательства по НДС.

Эта строка определяет категорию плательщиков налога на прибыль в соответствии с объемом доходов.

Если сумма доходов меньше 20 млн. грн. то налогоплательщик имеет право выбора по применению налоговых разниц.

Если сумма доходов больше 20 млн. грн. то нужно рассчитывать и использовать налоговые разницы для определения объекта для налогообложения налогом на прибыль

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)

Строка 2290 соответствующего Отчета о финансовых результатахили

Строка 2295 соответствующего Отчета о финансовых результатах

Разницы, возникающие согласно Налоговому кодексу Украины (+, -)

Налоговые разницы рассчитываются в приложении РI, а в эту строку переносится их общий результат

КАК ЗАПОЛНИТЬ СТРОКУ 210 ЛИСТА 02 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?

В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.

Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.

Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация

Как заполняется строка 210 Листа 02 п. 5.8 Порядка заполнения декларации

Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года .

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, - 300 000 руб. (1 800 000 руб. - 500 000 руб. x 3).

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.

Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:

- равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);

- указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.

Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация

Как заполнить строку 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, — 300 000 руб. (1 800 000 руб. — 500 000 руб. x 3).

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.

Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:

— равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);

— указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.

Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация

Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2016 года

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года: кто и когда должен сдавать отчетность, сроки подачи и ответственность, образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года.

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года должны сдавать:

• компании, применяющие общую систему налогообложения (как российские, так и иностранные);
• компании, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль;
• компании, которые применяют УСН или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по ценным бумагам;
• компании, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Форма декларации по налогу за прибыль за 9 месяцев 2016 года не изменилась: использовать надо бланк, утвержденный приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600. В этом же документе чиновники прописали порядок заполнения отчетности и ее электронный формат.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль можно по ссылке в конце статьи.

При подготовке декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года, как правило, всем организациям приходится заполнить листы 01 (титульный лист) и 02, а также приложения 1 и 2 к листу 02, подраздел 1.1 раздела 1. Остальные листы заполняют, если есть показатели для этого. Например, если компания выплачивает дивиденды их надо отразить в разделе А листа 3.

Заполнять декларацию по налогу на прибыль стоит с титульного листа, приложений к листу 2, и только потом переходить к основным разделам - листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и разделу 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Напомним, что все данные декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года нужно указывать нарастающим итогом с начала года.

На титульном листе стоит обратить внимание на поле «Номер корректировки». Если это первая декларация за данный налоговый период, то надо указать «0». Остальные номера предназначены для случаев, когда компания сдает уточненки: если первое уточнение - "1", если второе - "2" и т.д.

Также внимательно надо отнестись к полю "Налоговый (отчетный) период". Здесь показатель зависит от того, какая организация сдает отчетность. Если компания отчитывается по прибыли ежемесячно, то в поле надо указать код "43". В остальных случаях - код "33" (9 месяцев).

На основании данных приложений 1 и 2 потом заполняют показатели листа 2. Поэтому к ним стоит перейти сразу после титульного листа.

В строках 011-014 необходимо внести показатели выручки от реализации. Общую сумму следует отразить в строке 010. Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для остальных организаций, которые получали доход от ценных бумаг - строки 023-024. Для заполнения строки 040 необходимо сложить все доходы от реализации.

В строках 100-107 отражают внереализационные доходы. Обратите внимание: показатель строки 100 должен быть больше или равен сумме строк 101-107.

На что обратить внимание при заполнении приложения 2 к листу 2 декларации на прибыль за 9 месяцев 2016 года.

Строки 010-013 не надо заполнять организациям, которые используют кассовый метод. В строку 041 не нужно включать страховые взносы в ПФР, ФСС и взносы на обязательное медицинское страхование.

В строках 131-134 сумму начисленной амортизации за отчетный период надо указывать независимо от того, учтено ли такое имущество на последний день отчетного периода. В строке 200 компании, применяющие кассовый метод, отражают сумму фактически понесенных расходов.

В строках 300-302 необходимо показать убытки, которые приравнены в внереализационным расходам, а строки 400-403 нужно заполнять, если в прошлых годах была переплата по налогу на прибыль. Но даже если в строках 300-403 отражать нечего, приложение 2 к листу 2 (продолжение) все равно нужно включить в состав декларации.

Приложение 3 к листу 2 заполняют, если у организации в отчетном периоде были операции, которые признаются при налогообложении в особом порядке. Это:

• продажа амортизируемого имущества (строки 010-060);
• продажа непогашенной дебиторской задолженности (строки 100-150);
• расходы на обслуживающие производства и хозяйства (строки 180-201);
• доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом (строки 210-230);
• продажа земли, приобретенной в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (строки 240-260).

В приложении 4 к листу 2 отражают убытки предыдущих налоговых периодов. Его можно включать в состав отчетности по налогу на прибыль только за I квартал и за налоговый период в целом. Значит, в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года этого приложения быть не должно.

Когда заполнены все приложения, можно переходить непосредственно к листу 2.

В строке 010 отразите доходы от реализации. Эту сумму возьмите из строки 040 приложения 1 к листу 02.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строке 030 укажите расходы, связанные с производством и реализацией. Их нужно взять из строки 130 приложения 2 к листу 02.

В строке 040 укажите внереализационные расходы и убытки: из строки 200 приложения 2 к листу 02, а также из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02.

В строке 060 рассчитайте итоговую прибыль (убыток). Если показатель вышел отрицательный, то запишите сумму со знаком минус.

В строке 100 необходимо рассчитать налоговую базу. Если расходы превысили доходы, разницу надо указать в строке со знаком минус.

В строке 120 надо рассчитать налоговую базу для исчисления налога на прибыль. Важно: если по строке 110 проходит отрицательная сумма, то в строке 120 необходимо поставить 0.

Строку 130 нужно заполнять тем организациям, которые имеют региональные льготы по налогу на прибыль. Здесь надо указать налоговую базу, по которой можно применить льготную ставку.

Строки 140-170 для ставок по налогу на прибыль.

Далее нужно рассчитать сумма налога: в строке 190 - в федеральный бюджет, в строке 200 - в региональный.

Строка 180 - общая сумма налога на прибыль.

Сумму начисленных авансов за отчетный период отражают в строках 210-230. Здесь нужно указать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий период). То есть показатели в этих строках должны соответствовать данным строк 180-200 предыдущей отчетности - в нашем случае это декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016.

В строках 290-340 необходимо указать ежемесячные авансовые платежи. Строки 290-310 заполняют, если организация уплачивает налог на прибыль ежемесячно из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В строках 320-340 указывают сумму авансов, которые надо уплатить в первом квартале следующего налогового периода. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев эти строки должны заполнить все компании.

В разделе 1 указывают сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Рассмотрим, из каких строк декларации надо перенести данные, чтобы заполнить строки подраздела 1.1.

Так для строки 040 надо взять показатели из строки 270 листа 02; для строки 050 - из строки 280 листа 02; для строки 070 - из строки 271 листа 02; для строки 080 - из строки 281 листа 02.

Подраздел 1.2 предназначен для расчета суммы авансовых платежей, которые необходимо будет уплатить в следующем квартале. Этот подраздел заполняют только те компании, которые уплачивают ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала. Авансовые платежи, отраженные в подразделе 1.2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, организация должна будет уплатить как в 4 квартале, так и в 1 квартале 2017 года.

Компания вправе уменьшить аванс по налогу на прибыль за девять месяцев на сумму сбора, перечисленного до даты уплаты налога (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако на сбор можно уменьшить только налог, зачисляемый в региональный бюджет. Причем уменьшить можно региональный налог, рассчитанный со всей деятельности компании, а не только с торговой. Если налог окажется меньше сбора, зачесть получится только часть сбора.

В декларации нет специальных строк, в которых надо отразить торговый сбор. ФНС в письме от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@ предлагает следующий порядок. Торговый сбор следует отразить в строках 240 и 260 листа 02 налоговой декларации. Если сумма аванса в строке 200 будет меньше торгового сбора, то в строках 240 и 260 нужно записать сумму, не превышающую значение из строки 200.

Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года можно по ссылке в конце статьи.

Отчетность по налогу на прибыль необходимо сдавать до 28 числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 289 НК РФ). Следовательно, для декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года крайний срок подачи - 28 октября. Если организация предоставляет отчетность по телекоммуникационным каналам связи, то днем отправки декларации по налогу на прибыль будет считаться дата отправки файла по электронной сети.

Обратите внимание, сдавать декларацию по налогу на прибыль организация обязана сдать даже, если в 9 месяцеве у нее не было прибыли.

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года можно сдать лично, придя в инспекцию по месту нахождения организации, по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обратите внимание: если среднесписочная численность компании по итогам 2015 года более 150 человек, сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев можно только в электронном виде. Это правило касается также вновь созданных организаций с численностью персонала более 150 человек.

Если организация не сдала декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года до 28 октября и не уплатила налог, то ей грозит ответственность по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5 процентов от суммы налога, которую необходимо было уплатить или доплатить на основании декларации. Причем такую сумму придется платить за каждый месяц просрочки. Однако общий штраф за весь период просрочки не может превышать 30 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль, заявленной в декларации.

Допустим, компания не предоставила декларацию вовремя, но при этом уплатила налог в срок. Тогда штраф составит 1000 руб. Такой же штраф ждет организации, которая не предоставила в срок нулевую декларацию по налогу на прибыль. Если же компания уплатила только часть налога, то штраф буду рассчитывать с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет.

Ответственность предусмотрена и для случаев, когда компания, обязанная предоставлять отчетность в электронном виде сделала это другим способом. Штраф составит 200 руб. за каждый документ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года: пример заполнения

До 28 июля всех плательщиков налога на прибыль ждет сложный отчет — декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года. Пример заполнения с подробным описанием всех строк поможет вам заполнить отчет быстро и без ошибок.

Мы рассмотрим заполнение декларации в самой типичной ситуации: расчет и отражение авансовых платежей.

В этой статье вы найдете:

1. Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года
2. Пример заполнения декларации по прибыли для ежеквартальных авансов
3. Как отразить ежемесячные авансы.

Ближайший срок сдачи декларации по налогу на прибыль – 2 квартал 2016 года. Сделать это нужно до 28 июля. Отчитываться надо по прежней форме (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).

Найти бланк и бесплатно скачать можно на нашем сайте в разделе «Формы». Ниже рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года .

Посмотреть наглядный пример оформления декларации при уплате авансовых платежей ежемесячно по итогам квартала можно на сайте. Это удобно еще и потому, что в самой форме даны пояснения особенностей заполнения.

Отчитаться по итогам 2 квартала должны компании, которые платят авансы по налогу раз в квартал или ежемесячно по итогам расчета за отчетный период.

Поэтому первый пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года для компаний, которые платят авансы ежеквартально.

Налоговая база за полугодие у компании составляет 500 000 руб. За 1 квартал уплачено 40 000 руб. аванса. Ставка налога на прибыль 20%.

Сумму аванса за полугодие отразите в строке 180 Листа 02: 100 000 руб.=500 000 руб. х 20% (строки 120 и 140 Листа 02).

Отразите распределение аванса по бюджетам:

Налог в федеральный бюджет по строке 190 Листа 02: 10 000 руб.=500 000 руб. х 2% (строки 120 и 150 Листа 02).

Налог в бюджет субъекта по строке 200 Листа 02: 90 000 руб.=500 000 руб. х 18% (строки 120 и 160 Листа 02).

В строке 210 Листа 02 укажите сумму аванса за 1 квартал – 40 000 руб. Ее нужно посмотреть в декларации за прошлый отчетный период.

Также отразить распределение по бюджетам:

• в федеральный – 4 000 руб. = 200 000 руб. х 2% (строка 220 Листа 02).
• в бюджет субъекта – 36 000 руб.=200 000 руб. х 18% (строка 230 Листа 02).

Так как налог за полугодие больше, чем за 1 квартал (100 000 и 40 000), нужно отразить доплату:

• в федеральный бюджет 6 000 руб.=10 000 руб.-4 000 руб. (строка 270 Листа 02 и строка 040 подраздела 1.1 разд. 1).
• в бюджет субъекта 54 000 руб.=90 000 руб.-36 000 руб. (строка 271 Листа 02 и строка 070 подраздела 1.1 разд. 1).

При подписке на журнал "Российский налоговый курьер" сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.

Для примера заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года воспользуемся данными из предыдущей задачи.

В строке 210 Листа 02 отразите сумму налога за 1 квартал 40 000 руб. и ежемесячных платежей, которые были в 1 квартале (например, 30 000 руб.). Эти данные можно найти в декларации за 1 квартал 2016 года (строки 180 и 290 Листа 02).

В строках 220 и 230 соответственно укажите распределение сумм по бюджетам:

• в федеральный бюджет 7 000.
• в бюджет субъекта 63 000.

Затем в порядке, как описывалось в предыдущей главе, рассчитайте и заполните данные о сумме налога за полугодие (строка 180 Листа 02). То есть в бюджеты пойдут суммы:

• в федеральный (строка 190 Листа 02) - 10 000 руб. =500 000 руб. х 2%.
• в бюджет субъекта (строка 200 Листа 02) - 90 000 руб. =500 000 руб. х 18%.

Сравните сумму уплаченного налога с суммой рассчитанного налога и определите сумму налога к доплате или к уменьшению.

По данным нашего примера налог получился к доплате:

• в федеральный бюджет 3 000 руб. =10 000 руб. -7 000 руб.
• в бюджет субъекта 27 000 руб. = 90 000 руб. - 63 000 руб.

Затем укажите сумму ежемесячных авансов, которые будете платить в следующем квартале (строке 290 Листа 02): 60 000=100 000-40 000 (разница строк 180 листа 02 за текущий и прошлый отчетные периоды).

• в федеральный бюджет (строке 300 Листа 02) 6 000.
• в бюджет субъекта (строке 310 Листа 02) 54 000.

Проставьте суммы ежемесячных авансов в каждом месяце квартала:

• в федеральный бюджет (строки 120, 130, 140 подраздела 1.2 разд. 1) 2 000=6 000х1/3.
• в бюджет субъекта (строки 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1) 18 000=54 000х 1/3.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Декларация по налогу на прибыль 2016 – образец заполнения

• Платежные документы
• Кассовые документы
• Типовые формы договоров
• Документы на транспортрировку товаров
• Документы по учету товаров

• Документы ККМ и ККТ
• Должностные инструкции
• Деловые письма
• Документы по учету материалов
• Бланки и формы доверенностей

Также эту декларацию сдают налоговые агенты и иностранные компании, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории РФ или получают доход из источников, располагающихся на территории РФ.

Отчетные периоды для этого налога - квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период - год.
В течение года по окончании каждого отчетного периода (до 28 числа первого месяца следующего квартала) организации рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу; сам налог на прибыль, с учетом этих авансов, рассчитывается и уплачивается по итогам календарного года (до 28 марта следующего года включительно).

Авансовые платежи могут уплачиваться и ежемесячно, также с нарастающим итогом - теми организациями, которые выбрали совершать авансовый платёж по фактической прибыли или теми, прибыль которых превысила установленные лимиты - до 28 числа каждого месяца, который следует за отчётным (за январь - до 28 февраля, за январь-февраль - до 28 марта и т.д.).

Некоммерческие и бюджетные организации предоставляют только годовую декларацию.

В декларации отмечаются:

• налоговая база,
• размеры прибыли - доходы минус расходы,
• отдельно расходы,
• доходы и их источники (отечественные, иностранные),
• льготы, которые есть,
• документы, подтверждающие доходы и расходы,
• другие данные, по которым определяются суммы сборов.

Декларацию по налогу на прибыль подают по месту регистрации организации.

Подавать декларацию можно:

• электронно - по интернету;
• в бумажном виде - лично (заполнять и сдавать нужно 2 экземпляра; один с пометкой о сдаче вернётся из ФНС налогоплательщику как доказательство факта сдачи декларации) или посредством почтовой службы заказным письмом с описью вложения (в качестве доказательства сдачи декларации у налогоплательщика на руках будет опись вложения и квитанция об отправлении письма - дата на нём будет считаться днём подачи декларации).

Основные разделы для заполнения коммерческими организациями:

• титульный лист,
• Раздел 1.1 - его заполняют организации, которые совершают авансовые платежи налога на прибыль.
• Лист 02 - здесь производится расчет суммы налога на прибыль: прописываются показатели доходов/расходов, указывается сумма всех льгот, ставка налога на прибыль.
• В Приложении № 1 указываются доходы от сбыта продукции и внереализационные доходы, т.е. не связанные с производством.
• В Приложении № 2 указываются расходы для производства и другие расходы, не связанные с ним, а также убытки отчетного (налогового) периода.

Некоммерческие организации обычно заполняют:

• титульный лист,
• лист 02,
• Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении № 4 Порядка заполнения налоговой декларации на прибыль,
• лист 07 - при получении организацией целевого финансирования.

Остальные страницы заполняются по необходимости:

• лист 03 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль;
• лист 04 – те, кто платит налог по льготным ставкам;
• лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
• лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
• лист 07 – благотворительные организации;

Особенности заполнения декларации:

• если декларация заполняется вручную, буквы должны быть большие печатные, чернила черного или синего цвета;
• если декларация заполняется электронно, используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
• данные записываются с первой ячейки слева, оставшиеся пустыми клеточки прочёркиваются;
• цифры расчётов округляются до целой единицы (копейки округляются в большую сторону до рубля);
• страницы декларации нумеруются по порядку после заполнения всей формы (001, 002 и т.д.). Общее количество страниц на титульном листе указывается также после заполнения всей декларации;
• нельзя: скреплять или сшивать листы декларации, вносить исправления, распечатывать декларацию на двух сторонах одного листа бумаги;
• убыток, если он был, проставляется со знаком «минус».

Нулевая декларация заполняется тогда, когда за отчетный период никакая деятельность организацией не велась, и объекта налогообложения не образовалось. В этом случае заполняются:

• титульный лист;
• раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговый периоды.
• приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;

Подробную инструкцию по заполнению и порядку сдачи декларации можно скачать здесь: Порядок заполнения декларации налога на прибыль .

Полный список актуальных бланков документов на 2016 год

Программа для розничных магазинов, оптовой торговли, интернет-магазинов и сферы услуг

• Торговый и складской учет
• Интеграция с фискальными регистраторами
• CRM, заказы и сделки
• Печать первичных документов
• Банк и касса, взаиморасчеты
• Интеграция с интернет-магазинами
• Интеграция со службами доставки
• Интеграция с IP-телефонией
• Email и SMS рассылка
• КУДиР, налоговая декларация (УСН)

Алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль