Письма партнерам о предоставлении скидки на услуги образец

Письмо-ответ, как это собственно следует из названия, составляется в ответ на письма партнерам о предоставлении скидки на услуги инициативное письмо запрос, просьбу, приглашение, предложение. В случае положительной реакции готовится письмо-согласие, отрицательной письмо-отказ. Далее в статье будут образцы письма-ответа. Как любое деловое письмо его следует оформлять на фирменном бланке и соблюдать требования норм делопроизводства. Сейчас повторяться не буду, на данном сайте уже есть хорошие статьи по оформлению деловых писем. Обязательно включайте в письмо-ответ ссылку на номер и дату письма-запроса. Это значительно упрощает обработку почты получателю. Иначе в больших организациях ваш ответ может попасть другому специалисту на исполнение или даже в другой отдел. Причем по нормам делопроизводства не принято. Таким образом, сумма скидки уменьшает в целях обложения НДС письма партнерам о предоставлении скидки на услуги и налогом на прибыль базисную цену.

Юрист департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза» Васильева Татьяна. Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом.

Загрузка. Скидка в зависимости от условий договора. Письмо в редакцию. Например, условиями предоставления скидок могут быть. Предприятие-изготовитель (либо импортер) сформировало отпускную цену на продукцию. Та скидок» (далее письмо. Рекомендации о предоставлении потребителям скидок со сформи- рованных тарифов на бытовые услуги. Антибыдло: три доказательства мудрости русского народаSlon. Ru Редакция деловых новостей. Бегут их менять на доллары». Этот пример одно из ярких опровержений мифа, устойчивого и древнего, как польское слово «быдло» (крупный рогатый скот которым представители чиновничьего сословия неформально называют российский народ, якобы отсталый, замшелый и мракобесный. Я не возражаю против публикации моего отзыва на сайте «Система Главбух»Бухгалтерская справочная система для коммерческих.

Спросите нашего эксперта).

Заполнение нового больничного листа (2011)

Как написать благодарственное письмо учителю Благодарственное письмо преподавателю имеет реквизиты делового письма: Шапка документа.

Письмо #1: Уважаемый Иван Иванович, Когда мы встречались на семинаре в письма партнерам о предоставлении скидки на услуги место, акта Вы упоминали, что. При этом вам достаточно отправить нам наименование продукта и размеры по факсу или электронной почте. Мы предоставляем все необходимые образцы по символическим ценам. Мы уважаем наших дилеров и всегда вовремя информируем их о любых изменениях коллекции, цен, либо условий сотрудничества. Для наших дилеров сохраняются все условия гарантии, замены, возврата, как и для наших конечных клиентов. Для каждого нового дилера мы разрабатываем специальную программу цен, включая ценовые льготы на этапе развития и кредитную линию после длительного сотрудничества. Мы ценим время наших партнеров, и поэтому нами был разработан уникальный каталог всей нашей продукции. В нем вы можете ознакомиться со всеми новинками, найти. Такое обязательство о предоставлении скидки может быть оформлено письменно (письмо о предоставлении скидки), в этом случае нет необходимости дублировать соглашение о скидке в договоре. Во-вторых, стороны могут договориться о предоставлении скидки при наступлении определенных условий (например, письма партнерам о предоставлении скидки на услуги по достижении определенного объема закупок заданных в договоре. В этом случае изменение цены договора будет вызвано наступлением этих условий. Пример 2. Цена товара по настоящему договору составляет 1200 руб. За одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС 216 руб. В случае досрочного (но не менее чем за 1,5 месяца до наступления соответствующего срока) исполнения покупателем обязанности по оплате товара поставщик предоставит покупателю.

Письмо-просьба составляется с целью получения информации, документов или совершения каких-либо действий, необходимых автору. Его направляют конкретному человеку или в адрес организации. На данный вид письма требуется дать ответ. Чтобы написать письмо-просьбу, необходимо следовать общим правилам деловой переписки и оформления деловых писем. В практике ведения делопроизводства любой организации довольно часто используется письмо-просьба, образец в этой статье послужит хорошим для вас примером. Письмо составляют как можно более простыми словами и в краткой форме, но с указанием конкретных деталей, касающихся непосредственно просьбы. Типичные примеры изложения «Просим Вас » сделать нечто, «Просим Вашего содействия «Надеемся получить» и др. Саму просьбу может предварять обоснование причины.

Письмо о предоставлении скидок

влад влад Ученик (130), на голосовании 3 года назад

Помогите с формулировкой. Нужно составить письмо о предоставлении скидок на ремонт оборудования. С ремонтирующей организацией сотрудничаем весьма продолжительное время, по договору, претензий к качеству выполнения работ нет. Посмотрел структуру цены - статьи затрат стали заметно выше, в частности накладные расходы. Как корректно указать это в письме с просьбой предоставить скидку/понизить цены?

Голосование за лучший ответ

Diana Оракул (58856) 3 года назад

Думаю, что формулировку можно обговорить с представителем ремонтирующей организации. Ведь наверняка есть какие-то чисто человеческие контакты?
Позвонить и сказать: "Иван Иваныч, мы вот тут в течение 5 лет сделали Вам ХХХХХХХ руб. выручки. Не мог бы ты рассмотреть вопрос о скидке какой-то или системе бонусов? А то нам тут коммерческие предложения шлют намного дешевле вашего прайс-листа.
Хотелось бы всё-таки продолжать сотрудничать с вами, но директор требует выбрать более дешёвого поставщика. Поговори, пожалуйста, со своим руководством на тему предоставления нам скидки".
Как-то так.
Только этот Иван Иваныч должен быть, конечно, не слемарем, а менеджером по сопровождению договоров или что-то типа того.
Мой опыт работы подсказывает именно такой ход дела. Возможно, даже не Вы будете писать письмо с просьбой о скидках, а Вам пришлют предложение с более приемлемыми условиями. Если правильно поговорите.
Удачи!

Источник: личный опыт: и просила о скидках, и сама их предоставляла.

ОРО-ГРУПП Ученик (116) 6 месяцев назад

Увжаемый 1.1.!
Наша компания сотрудничает с Вами в теч ". " лет Просим рассмотреть возможность о предоставлении скидки как постоянному контрагенту

Предоставление (получение) скидок, Предоставление (получение) бонусов - Налогообложение коммерческой деятельности - Учебные материалы для студентов

Скидка - одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базовой цены товара, указанной в договоре о сделке. Возможность уменьшения цены договора установлена гражданским законодательством (п. 2 ст. 424 ГК РФ) и предусматривает, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Таким образом, если покупатель, выполнив условия контракта, получает скидку, то договорная цена товаров уменьшается.

Организация поставщик и организация покупатель заключили договор поставки товара по цене 200 руб. за единицу. В договоре указано, что в случае досрочной оплаты товара покупателю предоставляется скидка в размере 5% цены. Покупатель приобрел 200 единиц товара, оплатив его досрочно. Поскольку выполнены условия договора, то ей предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую единицу приобретенного товара (200 · 0,05). Таким образом, цена единицы товара уменьшилась и составляет 190 руб. Соответственно, общая цена сделки уменьшилась на 20 000 руб. [(200 х 200) - (190 · 200)].

Наравне со скидками для привлечения покупателей организации используют систему премий или бонусную систему.

Бонус - дополнительное вознаграждение, премия, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом покупателю в соответствии с условиями сделки или отдельного соглашения.

Как правило, премия предоставляется путем выплаты денег (денежная премия). Нередко организации за выполнение определенных условий сделки отгружают (передают) покупателю дополнительно партию приобретаемого товара или подарок.

Организация поставщик и организация покупатель заключили договор поставки 1000 единиц товаров по пене 200 руб. за единицу. В договоре предусмотрено условие, что при досрочной оплате стоимости приобретенного товара поставщик предоставляет покупателю бонус в виде дополнительной поставки товара на сумму 1600 руб. Покупатель оплатил товар досрочно, таким образом, организация продавец обязана отгрузить 8 единиц товара (1 600. 200).

Отличие предоставления скидки от бонуса (премии) заключается в том, что при выполнении покупателем установленных договором условий при скидке цена изменяется, а при предоставлении бонуса остается неизменной.

Налоговые обязательства поставщика и покупателя, применяющих систему скидок и бонусов различны. Рассмотрим их более подробно.

Порядок исчисления НДС при предоставлении (получении) скидок зависит от того, на какую дату скидка предоставлена (получена). Поэтому все скидки условно можно разделить:

o на скидки, предоставляемые в момент отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

o скидки, предоставляемые после отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), т.е. поставщик либо возвращает покупателю часть денег (если на момент предоставления скидки товар был оплачен), либо уменьшает его задолженность (если покупатель не оплатил товар на момент предоставления скидки).

Как правило, в момент отгрузки (передачи) предоставляются сезонные, праздничные скидки, и постоянным покупателям.

В целях исчисления НДС сумма выручки определяется с учетом предоставленной скидки. Продавец формирует данные учета по исчислению НДС на основании отгрузочных документов, составленных с учетом предоставленной скидки.

Поскольку при предоставлении скидки в момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) продавец сразу же предъявляет покупателю в счете-фактуре уменьшенную с учетом скидки сумму НДС, то эту же сумму покупатель имеет право принять к вычету.

При предоставлении скидки после отгрузки поставщик пересматривает цену уже отгруженного (переданного) товара (работ, услуг). При этом цена может быть уменьшена как до даты оплаты товаров (работ, услуг) покупателем, так и после.

В случае предоставления скидки после оплаты товара (работ, услуг), поставщик обязан возвратить покупателю разницу между ценой товара с учетом скидки и фактической суммой оплаты. Если же скидка предоставляется до даты оплаты, поставщик уменьшает сумму задолженности покупателя.

Независимо от того, когда предоставляется скидка (до даты оплаты или после) и в каком порядке (перечисляется на расчетный счет, засчитывается в качестве аванса или уменьшает задолженность покупателя), поставщику и покупателю необходимо внести корректировки в учет. Покупатель корректирует сумму вычетов, а поставщик - налоговую базу по НДС за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). При этом общая сумма налога определяется с учетом всех изменений, уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Для проведения корректировки сумм налога поставщику необходимо выписать корректирующий счет-фактуру и внести изменения в первичные документы, указав уменьшенную стоимость товара и сумму НДС. Внесенные исправления заверяются подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления. Любые изменения следует согласовать с покупателем. В случае реализации и предоставлении скидки в одном налоговом периоде поставщик обязан при определении налоговой базы по НДС учесть выручку от реализации за вычетом предоставленной скидки. Соответственно, уточненная налоговая декларация не представляется.

При изменении стоимости в сторону увеличения .

o продавец учитывает разницу между стоимостью отгруженных товаров до и после увеличения в налоговой базе того периода, в котором была осуществлена отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ). Таким образом, если в периодах, следующих за отгрузкой, стоимость изменится, налогоплательщик должен будет представить в инспекцию уточненные декларации и доплатить налог. Пени в данном случае не начисляются (ст. ст. 11, 75 НК РФ);

o покупатель на основании корректировочного счета-фактуры принимает к вычету НДС в размере разницы между налогом, исчисленным со стоимости отгруженных товаров до и после увеличения (п. 13 ст. 171 НК РФ) в том налоговом периоде, когда получен корректировочный счет-фактура.

При изменении стоимости в сторону уменьшения :

o продавец на основании корректировочного счета-фактуры принимает налог к вычету в размере суммы разницы между НДС, исчисленным со стоимости до и после уменьшения (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ);

o покупатель восстанавливает в бюджет НДС в размере разницы между суммами налога со стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление осуществляется в том периоде, когда получены либо первичные документы, либо корректировочный счет-фактура на изменение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Порядок исчисления НДС при предоставлении премий (бонусов)

С 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-Φ3 "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", в котором указано, что бонус (премия, ретроскидка) предусматривается в договоре и при этом цена товаров остается неизменной.

Поставка продовольственных товаров может предусматривать только "объемный" бонус за покупку определенного количества товаров в пределах не более 10% первоначальной стоимости с НДС. Не допускается выплата вознаграждения в связи с приобретением хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, указанных в перечне, установленном Правительством Российской Федерации (п. 9 № 318-Φ3).

При предоставлении поставщиком бонусов за реализованные товары налоговая база по НДС формируется исходя из стоимости товаров. Сумма премии не увеличивает налоговую базу, так как уплачивается покупателю денежными средствами, в свою очередь покупатель поставщику ничего не передает. Таким образом, предъявленные отгрузочные документы и счета-фактуры не подлежат корректировке. В данном случае премия (бонус) рассматривается как форма поощрения за выполнение покупателем предусмотренных договором условий, таких как достижение объема закупок, досрочная оплата, приобретение полного ассортимента и т.п.

При заключении договора поставки контрагенты могут предусмотреть вместо перечисления денежных средств по предоставленным бонусам, дополнительную отгрузку товара (работ, услуг). В этом случае у продавца возникает объект налогообложения. Таким образом, порядок определения налоговой базы и исчисления НДС производится в общеустановленном порядке.

Иногда покупатели, приобретая товары (работы, услуги), одновременно оказывают поставщику услуги (выполняют работы). Например, услуги по организации доставки товаров в магазины, проведения промоакций приобретенного товара, иному продвижению товаров на рынке и т.п. В данном случае услуги (работы) подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом налоговая база у покупателя определяется как стоимость предоставленных услуг в размере премии. На эту сумму покупатель обязан выписать поставщику счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ), а поставщик в свою очередь вправе принять сумму налога, указанную в счете-фактуре, к вычету при соблюдении установленных условий.

В марте т.г. ЗАО "ТОРГ" (поставщик) и торговая фирма "Билла" (покупатель) заключили договор поставки товаров. По условиям договора при приобретении и своевременной оплате покупателем в течение месяца полного ассортимента продукции поставщика, выплачивается премия в размере 7% стоимости товара.

10 марта отгружен товар на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.). 17 марта фирма "Билла" оплатила товар полностью.

31 марта по итогам проведенной инвентаризации товарного остатка в магазинах фирмы "Билла" было выявлено наличие 100% ассортимента товаров ЗАО "ТОРГ", акт о предоставлении премии подписан.

31 марта организация "ТОРГ" направила письмо фирме "Билла" о выплате премии и перечислила на ее расчетный счет денежные средства в сумме 70 000 руб. (1 000 000 · 0,07). 4 апреля на расчетный счет поступила премия в полном размере.

ЗАО "ТОРГ" при отгрузке товара обязана выписать в течение 5-ти дней со дня поставки счет-фактуру, с выделенной суммой НДС 180 000 руб. До 20 апреля т.г. необходимо уплатить в бюджет налог за 1-й квартал и сдать декларацию. По уплаченному бонусу налоговых обязательств по НДС нет.

Фирма "Билла" имеет право применить налоговый вычет в соответствии с полученным счет-фактурой в 1-м квартале. Налоговых обязательств по НДС с полученной премии не предусмотрено.

В марте т.г. ЗАО "ТОРГ" (поставщик) и торговая фирма "Билла" (покупатель) заключили договор поставки товаров. По условиям договора при приобретении и своевременной оплате покупателем в течение месяца полного ассортимента продукции поставщика, предусматривается премия в размере 7% от стоимости товара.

10 марта отгружен товар на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).

17 марта фирма "Билла" оплатила товар полностью.

31 марта по итогам проведенной инвентаризации товарного остатка в магазинах фирмы "Билла" было выявлено наличие 100% ассортимента товаров ЗАО "ТОРГ", акт о предоставлении премии подписан.

31 марта организация "ТОРГ" направила письмо фирме "Билла" о предоставлении премии в виде дополнительной поставки товара на сумму в размере бонуса.

4 апреля товар на сумму 70 000 руб. (в том числе НДС 10 678 руб.) был поставлен.

Налоговые обязательства контрагентов за 1-й квартал т.г. соответствуют условию примера 1.

За 2-й квартал поставщик ЗАО "ТОРГ" обязан выставить покупателю счет-фактуру па сумму реализованной продукции и уплатить в бюджет НДС в размере 10 678 руб.

Фирма "Билла" на основании представленного счета-фактуры имеет право при соблюдении установленных условий принять данную сумму налога к вычету.

Предоставление скидки покупателю

Размер скидки может варьироваться в зависимости от объема закупок, цены реализуемого товара (чем меньше цена, тем выше скидка), необходимости участия специалистов поставщика в монтаже товара, сложности изготовления товара (штучное, массовое, по техническому заданию покупателя или индивидуальному проекту) и т.д. Все эти условия следует прописать в договоре или доп.соглашении к договору. Также желательно определить порядок расчета скидки, который подтверждает, из каких показателей определена сумма. Образцы формулировок по скидкам можно взять из дилерского договора: http://vip.1gl.ru/#/document/118/23957/?step=239 .

Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как поставщику отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям

Чтобы увеличить объем продаж и привлечь новых клиентов, поставщики часто используют различные системы поощрений. Например, предоставляют покупателям скидки, премии, бонусы, подарки.

Понятия «скидка», «премия», «бонус» в законодательстве не определены. Однако, учитывая сложившуюся практику и экономический смысл, под ними можно понимать следующее.

Скидка – как правило, уменьшение договорной цены на товар, работы или услуги за выполнение определенных условий.* К одной из форм скидок можно отнести уменьшение суммы задолженности покупателя за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги.

Премия – деньги, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора. Например, премию могут выдать за объем приобретенного товара, работ, услуг. При этом премия, связанная с поставкой товара, также может являться одной из форм скидок, когда это происходит в уменьшение стоимости поставки (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364 ).

Бонус – поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара, выполнения объема работ и оказания услуг сверх изначально оговоренного без оплаты. Фактически бонус состоит из двух взаимосвязанных хозяйственных операций:

• предоставления скидки в уменьшение цены, определенной в договоре;
• реализации товаров, работ или услуг за счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем. При этом сумму задолженности следует рассматривать как полученный аванс (письмо Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-07-15/118 ).

Подарок – еще один вид поощрения за выполнение условий договора. Как и бонус, он сочетает в себе несколько понятий. При этом следует учитывать его экономическую сущность и механизм действия такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае:

• приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг. Например, при покупке двух единиц товара третью предоставляют бесплатно. Это можно расценивать как премию в натуральной форме;
• достижения покупателем установленного объема приобретений. Это можно рассматривать как бонус. То есть покупателю сначала предоставлена скидка на стоимость подарка и в счет возникшей кредиторской задолженности он и предоставлен;
• проведения рекламной акции. Например, всем клиентам – подарок в праздничный день. А это уже безвозмездная передача (п. 2 ст. 423. ст. 572 ГК РФ). Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий, а не поощрительный характер в рамках заключенного договора;
• других акций и мероприятий.

Условие о предоставлении поощрения может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК РФ ).

Продавец определяет вид и размер поощрения самостоятельно и согласовывает его с контрагентом, например, направив покупателю извещение – кредит-ноту (п. 2 ст. 1 и п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Их статьи журнала «УНП», № 20, май-июнь 2015

Ловушка в документе. В договоре поставки забыли сказать о скидках

Инспекторы снимают у поставщика расходы на скидки, условий о которых нет в договорах купли-продажи. Об этом нам стало известно из свежей судебной практики. Расходы на скидки в этом случае контролеры считают необоснованными. А судьи поддерживают инспекторов (определение Верховного суда РФ от 20.03.15 № 305-КГ15-816 ).

Как избежать проблем. Любые скидки, как уменьшающие цену товара, так и не влияющие на нее, можно предоставить только за выполнение определенных условий контракта. Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Поэтому условие о скидке в договоре обязательно (п. 4 ст. 421 ГК РФ ). Только в этом случае расходы будут обоснованны (подп. 19.1 п. 1 ст. 265. ст. 252 НК РФ). Если в контракте условие о бонусе сразу забыли, то достаточно просто подписать дополнительное соглашение к договору купли-продажи. Также безопаснее сделать расчет скидки, который подтверждает, из каких показателей определена сумма.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Ценовые скидки: условия предоставления и оформление

Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом, используемым многими компаниями в целях поощрения покупателя за те или иные действия, например за регулярную покупку больших партий продукции.

Ценовая скидка представляет собой уменьшение установленной компанией цены реализуемого ей товара, оказываемой услуги, выполняемой работы <1>. Основания для предоставления скидки могут быть различными - от упомянутых выше регулярно производимых значительных закупок вплоть до особого статуса покупателя (например, постоянный покупатель), наступления сезона временного снижения спроса, других оснований. Маркетинговая политика компании может предполагать возможность предоставления покупателям не только тех видов скидок, которые получили широкое распространение в мировой практике (например, сезонная скидка, скидка за платеж наличными), но и иных видов скидок, обусловленных спецификой деятельности компании, особенностями рынка сбыта ее товаров, работ или услуг.

<1> Обычно установленная изначально компанией на свой товар, работу, услугу цена именуется исходной или базисной.

В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий2 предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Такими последствиями у компании-продавца (исполнителя, подрядчика) является необходимость определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДС исходя из исходной, базисной, цены, т.е. цены, из которой не вычтена сумма скидки, что, по сути, означает необходимость уплачивать определенную часть налога на прибыль за счет собственных средств. Неблагоприятным последствием для покупателя может явиться включение в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы полученной им скидки.

<2> К условиям предоставления скидок относятся, в частности, возможные размеры таких скидок.

В отсутствие надлежащего документального оформления оснований и условий предоставления скидки и самого факта предоставления скидки компании-продавцу и ее покупателю будет тяжело отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом как на этапе представления возражений по акту налоговой проверки, так и в суде.

Итак, во избежание финансовых потерь у компании-продавца и у покупателя в результате споров с налоговыми органами должны быть документально оформлены, во-первых, основания и условия предоставления скидки и, во-вторых, факт предоставления скидки.

В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

между взаимозависимыми лицами;

по товарообменным (бартерным) операциям;

при совершении внешнеторговых сделок;

при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.

Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в указанных случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

В то же время ст. 40 НК РФ установлено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

• сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
• потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
• истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
• маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
• реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Таким образом, сумма скидки уменьшает в целях обложения НДС и налогом на прибыль базисную цену, поскольку это прямо предусмотрено ст. 40 НК РФ. Норма ст. 40 не содержит какого-либо закрытого перечня скидок, учитываемых при определении рыночной цены, однако дает общую характеристику скидок, которые могли бы быть учтены при определении рыночной цены.

В ст. 40 НК РФ перечислено пять оснований скидок, однако по своей экономической сущности скидки, например, вызванные сезонными колебаниями спроса, также обусловлены маркетинговой политикой компании-продавца, как и скидки, установленные ввиду продвижения на рынок нового товара, равно как и любая другая обоснованная, т.е. стимулирующая покупателя к какому-либо действию, приносящему экономическую выгоду продавцу, скидка. С учетом изложенного можно прийти к выводу, что ст. 40 говорит лишь о том, что скидка должна быть обоснованной, и тогда цена сделки для продавца и для покупателя в целях налогообложения будет уменьшена на сумму этой скидки. Иными словами, скидка должна стимулировать покупателя, например:

• приобрести товар, заказать оказание услуги, выполнение работы в условиях пониженного спроса на этот товар, услугу, работу;
• приобрести товар, услугу, работу в больших по сравнению с планируемыми объемах;
• приобретать такие товар, услугу, работу в дальнейшем в течение длительного времени и т.д.

Очевидно, что для того, чтобы предоставить покупателю ту или иную скидку, уполномоченные лица компании-продавца (руководитель, общее собрание, если согласно уставу компании решение таких вопросов относится к компетенции общего собрания) должны прийти к решению, каким категориям покупателей предоставлять ту или иную скидку, в чем будет выражаться стимулирующий характер такой скидки, а также в каком размере предоставлять ту или иную скидку. Также очевидно, что такое решение должно быть каким-либо образом доведено как до менеджеров компании-продавца, так и до покупателей. Таким образом, документальное оформление оснований предоставления скидки требуется не только для обоснования своей позиции в области ценообразования перед налоговыми органами, но и в силу того, что информация об основаниях и размерах скидок предназначена вовсе не для ограниченного круга лиц, что само по себе влечет необходимость ее документирования.

Итак, решение уполномоченного органа компании-продавца о том, какие скидки компания-продавец предоставляет, о размерах этих скидок, о том, каким категориям покупателей эти скидки предоставляются, а также в чем выражается стимулирующий характер таких скидок, должно быть задокументировано надлежащим образом. Такое решение можно назвать документальным выражением маркетинговой политики компании.

Следует учитывать, что необходимость укрепления позиций на рынке может потребовать внезапного изменения ценовой политики, в том числе политики в области скидок, например, в ходе ведения переговоров со стратегически важным потенциальным покупателем у компании-продавца может возникнуть необходимость предложить потенциальному покупателю скидку, о которой ранее уполномоченным органом решения не принималось, или же согласиться предоставить потенциальному покупателю заявленную им скидку. В таких случаях можно порекомендовать закрепить в локальном акте компании-продавца порядок документирования скидок, выходящих за пределы уже установленных компанией скидок. Желательно, чтобы такой порядок документирования позволял зафиксировать, в чем именно выражается стимулирующий характер предоставляемой скидки.

Как правило, стороны заключают одно из трех соглашений о скидках.

Во-первых, стороны могут договориться о предоставлении скидки еще при заключении договора, тогда цена товара, работы, услуги будет определена в самом договоре уже с учетом скидки.

Пример 1. Цена товара по настоящему договору составляет 768 (семьсот шестьдесят восемь) руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС - 138 (сто тридцать восемь) руб. 24 коп. Цена товара определена с учетом 35%-ной скидки, предоставленной покупателю на основании приказа руководителя поставщика № 132 от 25 марта 2003 г. как покупателю, приобретающему в рамках одного договора поставки продукцию количеством не менее 20 000 (двадцати тысяч) шт.

Следует отметить, что стороны еще на этапе переговоров, в ходе которых обсуждаются все условия договора, могут прийти к соглашению о предоставлении скидки при заключении договора на заданных условиях. Такое обязательство о предоставлении скидки может быть оформлено письменно, в этом случае нет необходимости дублировать соглашение о скидке в договоре.

Во-вторых, стороны могут договориться о предоставлении скидки по наступлении определенных условий (например, по достижении определенного объема закупок), заданных в договоре. В этом случае изменение цены договора будет вызвано наступлением этих условий.

Пример 2. Цена товара по настоящему договору составляет 1200 (одна тысяча двести) руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС - 216 (двести шестнадцать) руб. В случае досрочного (но не менее чем за 1,5 месяца до наступления соответствующего срока) исполнения покупателем обязанности по оплате товара поставщик предоставит покупателю скидку в размере 24% от суммы погашенной задолженности на основании приказа руководителя поставщика № 132 от 25 марта 2003 г.

Если скидка обусловлена договором и наступлением определенного условия, то стороны могут составить акт о достижении таких условий. Что касается возврата денежных средств, составляющих сумму скидки, при наступлении таких условий, то необходимо отметить следующее. Учитывая формулировку п. 4 ст. 453 ГК РФ о том, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон, стороны договора в целях избежания соответствующих рисков должны оговаривать, что излишне уплаченная сумма подлежит возврату покупателю компанией-продавцом (если только обязательство по возврату этой излишне уплаченной суммы не подлежит прекращению иным образом).

Пример 3. На основании п. 5.6 договора поставки № 459 от 2 апреля 2004 г. а также на основании п. 14 приказа руководителя поставщика № 132 от 25 марта 2003 г. стороны составили настоящий акт, подтверждающий, что поставщик должен предоставить покупателю скидку в размере 149 867 (сто сорок девять тысяч восемьсот шестьдесят семь) руб. Поскольку оплата по договору поставки № 459 от 2 апреля 2004 г. была произведена покупателем в полном размере, стороны пришли к соглашению о том, что сумма в размере 149 867 руб. является излишне уплаченной. Стороны также пришли к соглашению о том, что обязательство поставщика по возврату излишне уплаченной суммы в размере 149 867 руб. будет прекращено: в части 59 000 (пятьдесят девять тысяч) руб. - зачетом с однородным встречным требованием поставщика к покупателю по оплате товара по договору поставки № 460 от 3 июня 2004 г.; в остальной части - перечислением оставшейся денежной суммы на расчетный счет покупателя, указанный в договоре поставки № 459 от 2 апреля 2004 г.

В-третьих, стороны также могут договориться о предоставлении скидки в период после заключения договора (и до момента его исполнения, поскольку по исполнении договор прекращается и изменение его становится невозможным).

В любом из перечисленных случаев соглашение о скидке должно быть заключено в требуемой законом форме.

Перечень сделок <3>, для которых предусмотрена обязательная письменная форма, установлен ст. 161 ГК РФ. Это сделки:

юридических лиц между собой и с гражданами;

граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз МРОТ, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки.

<3> Договор является многосторонней сделкой.

В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

Согласно ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (например, несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки). В соответствии со ст. 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Указанное относится и к соглашениям об изменении договора (в частности, к соглашениям об изменении цены договора).

Основные положения о заключении договора предусмотрены в ст. 432 ГК РФ. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. В соответствии со ст. 433 ГК РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

Офертой согласно ст. 435 ГК РФ признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора.

Акцептом в соответствии со ст. 438 ГК РФ признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (например, перечисление компанией-продавцом в ответ на предложение покупателя предоставить ему скидку после досрочной оплаты товара денежных средств в счет скидки) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.

С учетом изложенного все договоренности юридических лиц между собой о скидках должны совершаться в письменной форме.

Учитывая, что изменение цены договора не влияет на дату реализации по договору, при предоставлении скидки должна быть скорректирована налоговая база того периода, в котором произошла реализация.

адвокат, член экспертного совета АКГ «Интерэкспертиза»