Руководства, Инструкции, Бланки

инвойс для физических лиц образец img-1

инвойс для физических лиц образец

Рейтинг: 4.3/5.0 (1867 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Документы для таможни

Документы для таможни

Инвойс/Invoice

Инвойс для физических лиц и организаций, заполняется 4 экземпляра на английском языке и 1 экземпляр на русском.

Заполение инвойса обязательно для отправки грузов, посылок (не документов).

Инвойс/Invoice для организаций (образец заполнения на английском языке)

Инвойс/Invoice для организаций (образец заполнения на русском языке)

Инвойс/Invoice для физических лиц (образец заполнения на английском языке)

Инвойс/Invoice для физических лиц (образец заполнения на русском языке)

Для отправки дисков необходимо заполнить гарантийное письмо.

Гарантийное письмо


Другие статьи

Счет-фактура, заполняемый при реализации товара физическому лицу (сотруднику) (образец заполнения)

физическому лицу (сотруднику)

Комментарии по заполнению

ООО "Альфа" занимается торговлей легковыми автомобилями и является плательщиком НДС. 2 сентября 2014 г. организация по договору купли-продажи продает своему сотруднику легковой автомобиль "Рио-Моби" (фирма-производитель "Ника-Моторс"). Автомобиль реализован работнику по рыночной цене, которая составила 300 000 руб. 00 коп. (без учета НДС). В соответствии с условиями договора оплата произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации. Автомобиль передан покупателю в день поступления денежных средств на счет продавца.

Покупатель - сотрудник организации - Семенов Евгений Владимирович, проживает по адресу: 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17, имеет ИНН 770553412791.

1. Если договором купли-продажи, заключенным с покупателем - физическим лицом, предусмотрена безналичная оплата товара, то на стоимость реализованного автомобиля в течение пяти календарных дней со дня его передачи покупателю ООО "Альфа" обязано составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее о выставлении счетов-фактур физическим лицам вы можете прочитать вразд. 11.4"НДС и счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет" Практического пособия по НДС.

2. ООО "Альфа" оформит счет-фактуру для покупателя - физического лица (сотрудника) вобщем порядкес учетом следующих особенностей:

- построке 4впишет полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество сотрудника, а также его адрес: Семенов Евгений Владимирович, 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17 (пп. "ж" п. 1Правил заполнения счета-фактуры);

- построке 6укажет полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество сотрудника: Семенов Евгений Владимирович (пп. "и" п. 1Правил заполнения счета-фактуры);

- построке 6аукажет почтовый адрес места проживания Семенова Е.В. 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17 (пп. "к" п. 1Правил заполнения счета-фактуры).

Отметим, что обычно адрес покупателя и грузополучателя указывается с индексом. Однако если вы его не внесете, то это не повлечет недействительность такого счета-фактуры;

- встроке 6букажет ИНН сотрудника. КПП физическим лицам не присваивается.

Отметим, что в случае, когда у продавца отсутствует необходимая информация о покупателе - физическом лице (Ф.И.О. адрес, ИНН), он может проставить встроках 4,6,,прочерки. Это не будет считаться ошибкой. Подробнее об этом вы можете прочитать вразд. 11.4"НДС и счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет" Практического пособия по НДС.

3. Реализация автомобилей облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164НК РФ).

В связи с этим при заполнении табличной части счета-фактуры ООО "Альфа" отразит:

- вграфе 7- налоговую ставку 18%;

- вграфе 8- сумму НДС в размере 54 000 руб. 00 коп. (300 000 руб. x 18%);

- вграфе 9- общую стоимость автомобиля, включая НДС 354 000 руб. 00 коп. (300 000 руб. + 54 000 руб.);

- вграфах 10,10а,11проставит прочерки, так как автомобиль произведен в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете прочитать вразд. 12.1.3.9.3"Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры" Практического пособия по НДС.

4. Стоимостные показатели вграфах 4,5,8,9счета-фактуры ООО "Альфа" укажет в рублях и копейках (п. 3Правил заполнения счета-фактуры).

5. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер продавца или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169НК РФ). Подробнее об этом вы можете прочитать вразд. 12.1.3.10"Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры" Практического пособия по НДС.

Приложение N 1 к Постановлению Правительства

Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Образец инвойса на товар и его заполнение (на английском и русском языке)

Образец инвойса и его заполнение

Грузосопроводительным документом, который предоставляет компания-поставщик на партию товара, является инвойс или счет-фактура. Наиболее употребимая форма коммерческого документа оформляется на фирменном бланке, но можно составить счет-фактуру и на обычной бумаге. Для удобства отправителей образец заполнения инвойса в формате PDF предоставляют веб-сервисы юридических компаний (на нашем сайте есть образец инвойса в разделе Документы ).

Коммерческий инвойс является подтверждением факта отгрузки экспортируемого товара продавцом, но не удостоверяет его продажу. Дополнительным назначением инвойса является установление страны происхождения товара и использование его в качестве накладной.

Структура коммерческого инвойса

При оформлении счета имеются отраслевые особенности, но обязательным является заполнение общих элементов структуры счета. Правилами оформления документа предусмотрено описание шести основных частей образца инвойса на товар:

  1. Номер и дата документа. В схеме нумерации можно предусмотреть кодирование не только хронологической последовательности операции, но и других важных моментов (сроков).
  2. Данные о стране происхождения продукции. т. е. об отправителе – продавце товара. Сюда включаются сведения об экспортирующей компании – ее полное наименование, контактные данные, платежная и юридическая информация. Для плательщика НДС обязательным является указание регистрационного номера.
  3. Правила ведения бизнеса. В данный раздел вносится серия, номер и дата заключения контракта, фиксируется дата окончательного расчета за поставку, наименование валюты, условия международной поставки.
  4. Сведения о получателе. Раздел включает наименование и адрес заказчика с уточнением конкретного исполнителя расчетов (отдела крупной компании).
  5. Информация о товарах. Детализированный перечень – спецификация – включает описание поставляемого груза с указанием:
    • единицы измерения;
    • количества товара (по каждому наименованию);
    • сведений об упаковке;
    • кода товара согласно ТН ВЭД;
    • цены за единицу каждого наименования;
    • скидки к цене (если оговорено условиями);
    • итоговой суммы, подлежащей оплате.
  6. Полное описание условий оплаты (чек, банковский перевод и т. д.), а также упоминание о размере возможного начисления пени в случае просрочки платежа.

Коммерческий инвойс подписывается должностным лицом компании-поставщика и ее главным бухгалтером с указанием их Ф. И. О. и заверяется печатью отправителя.

Особенное условие оформления счета-фактуры – перевод

В соответствии с приказом Государственного таможенного комитета (ГТК РФ) №1467/18.12.2003 должностные лица таможни вправе потребовать перевода на русский язык коммерческого инвойса, предоставленного компанией-экспортером на языке страны происхождения. Это условие не выдвигается, если заполнен образец английского инвойса (скачать образец .pdf ).

Сложность перевода заключается в воспроизведении на русский язык иностранных названий обилия продукции, ее артикулов, кодов и другой информации. Таможенная служба может потребовать, чтобы перевод был подтвержден подписью должностного лица и печатью организации, делавшей перевод.

Для оформления качественного коммерческого инвойса можно использовать либо шаблоны, либо полноценное программное обеспечение. Специфика такого оформления и рассылки счетов-фактур предполагает обязательное создание аккаунта, посредством использования которого можно сохранять все созданные ранее документы, высылать счета клиентам. При этом полная сумма, выставляемая к оплате, будет подсчитываться автоматически.

Счет-фактура для покупателя – физического лица - НДС

Организация находится на общей системе налогообложения (производство и оптовая торговля), хочет продать товары физическим лицам по безналичному расчету.

Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить счет-фактуру и накладную? Что указать по строкам «Покупатель», «Адрес покупателя», «ИНН/КПП покупателя»? Писать его ФИО, адрес проживания и личный ИНН? Или же задача проще – просто указать в графе «Покупатель» – «частное лицо» и остальные его данные законно оставить незаполненными? И второй вопрос: для предприятия это будет уже новый вид деятельности – розничная торговля или данную реализацию можно отнести к оптовым продажам?

1. В соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФпри реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. 3 и 4 данной статьи НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Условия для невыставления счета-фактуры

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий.

СЧЕТ-ПРОФОРМА (Invoice Proforma) образец

СЧЕТ-ПРОФОРМА (Invoice Proforma) образец

– счет-проформа содержит сведения о цене и стоимости товара, но не является расчетным документом, т.к. не содержит требования об уплате указанной в нем суммы. Поэтому, выполняя все остальные функции счета, он не выполняет главной функции счета как платежного документа. Счет-проформа может быть выписан на отгруженный, но еще не проданный товар и наоборот. Обычно он выписывается при поставках товаров на консигнацию, на выставки, аукционы, поставках давальческого сырья по договорам на переработку, поставках товаров в качестве дара или безвозмездной помощи (в этом случае может выписываться только для целей таможенной оценки).

Внимание! Поля, отмеченные *. обязательны для заполнения На электронную заявку менеджеры ответят Вам в срок от 1-го до 4-х рабочих часов. Позвонив нам, Вы так же можете выяснить все интересующие Вас моменты.

03.02.2016 Строительство логистического центра для грузового транспорта в Подмосковье
В этом году планируется начало строительства крупного логистического центра для большегрузного транспорта. Комплекс будет построен в Московской области вблизи трассы М9 «Балтия».

26.01.2016 Строительство торгово-логистического комплекса в Ингушетии
В Республике Ингушетия планируется к концу текущего года открытие нового торгово-логистического центра. Проект будет одним из самых крупных по площади на территории Северо-Кавказского округа Российской
Федерации.

22.01.2016 Финны готовы инвестировать более миллиарда рублей в индустриальный парк
Инвесторы планируют построить новый логистический центр, который бы полностью соответствовал европейским стандартам качества и безопасности.

12.01.2016 В Подмосковье открылся новый складской корпус
В Щелково в первой декаде января текущего года открылся складской корпус. Здание полностью соответствует европейским стандартам качества и безопасности.

Транспортная Компания ИнтерКарго

454008, Россия, Челябинская область, Челябинск, Свердловский проспект, д. 12/а, офис 67

Телефон: +7 (351) 210-05-05, 8-800-333-30-80

Мы работаем: ПН-ПТ с 9:00 до 19:00

Счет фактура физическому лицу

Как правильно оформить счет-фактуру при передаче имущества физическому лицу. Заполнять или не надо строки покупатель, грузополучатель и т.д. Скачайте формы по теме

в связи с тем, что при реализации населению товаров (выполнении работ, оказании услуг) по безналичному расчету счета-фактуры выставлять нужно, их по таким операциям оформляйте в одном экземпляре в обычном порядке, то есть с указанием наименования грузополучателя. Если какие-либо данные о покупателе отсутствуют (например, ИНН или адрес), в соответствующих строках счета-фактуры следует поставить прочерки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: Нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью

Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой форме продавец (исполнитель) получает оплату за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) – наличной или безналичной.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению (гражданам, не занимающимся предпринимательской деятельностью) за наличный расчет счета-фактуры оформлять не нужно. Требования по выставлению счетов-фактур в данном случае считаются выполненными при выдаче покупателям кассовых чеков или других документов (например, бланков строгой отчетности при оказании услуг) (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

При реализации населению товаров (выполнении работ, оказании услуг) по безналичному расчету счета-фактуры выставлять нужно. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14 и от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43. Счета-фактуры по таким операциям оформляйте в одном экземпляре в обычном порядке. Если какие-либо данные о покупателях отсутствуют (например, ИНН или адреса), в соответствующих строках счетов-фактур поставьте прочерки.*

Из рекомендации «В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю»

О.Ф. Цибизова начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как оформить счет-фактуру, выставляемый покупателю

К правилам составления счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет жесткие требования. Это связано с тем, что от правильности оформления счетов-фактур зависит право покупателя (заказчика) на вычет по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Сведения о грузоотправителе и грузополучателе

Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняйте только при реализации товаров.*

Если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо, в строке 3 напишите «он же». В противном случае в строке 3 укажите полное или сокращенное наименование грузоотправителя и его почтовый адрес. При этом наименование грузоотправителя должно совпадать с данными, указанными в его учредительных документах.

В строке 4 счета-фактуры отразите полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами, его почтовый адрес.

При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 и 4 нужно поставить прочерк.

Об этом сказано в подпунктах «е» и «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ситуация: можно ли в счете-фактуре в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» написать «он же», если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо

В строке 4 укажите полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. А в строке 6 отразите полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Такие правила предусмотрены подпунктами «ж» и «и» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-07-09/21 и МНС России от 26 февраля 2004 г. № 03-1-08/525/18.

Главбух советует: есть аргументы, которые позволяют указывать «он же» в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры, если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо. Они заключаются в следующем.

Если покупатель и грузополучатель – одно и то же лицо и в счете-фактуре указаны наименование и адрес покупателя, повторно приводить эти же данные в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» не обязательно. Если в этой строке указано «он же», оформленный таким образом счет-фактура не может быть основанием для отказа в вычете по НДС. Указание реквизитов покупателя и грузополучателя (при их совпадении в одном лице) только в одной строке счета-фактуры не мешает налоговой инспекции установить адрес контрагента по сделке, а также не создает ситуаций, связанных с необоснованным вычетом НДС.

Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур некоторые суды поддерживали такую позицию (см. например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 г. № А19-16204/06-15-Ф02-6670/06-С1, от 2 ноября 2006 г. № А19-10623/06-24-Ф02-5757/06-С1, Московского округа от 11 августа 2006 г. № КА-А40/7352-06 и от 3 августа 2006 г. № КА-А41/7230-06-п).

Ситуация: как заполнить строку 4 «Грузополучатель и его адрес» в счете-фактуре на отгрузку товаров, если грузополучателем является предприниматель*

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.*

В правилах оформления счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, нет указаний относительно заполнения строки 4 «Грузополучатель и его адрес» в счетах-фактурах, выставляемых предпринимателям. В подпункте «ж» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 сказано лишь, что в этой строке должны быть указаны полное или сокращенное наименование получателя груза в соответствии с его учредительными документами и почтовый адрес.

Понятие «учредительные документы» в отношении предпринимателей не применяется. Почтовые адреса предпринимателей не фиксируются ни в свидетельствах об их государственной регистрации, ни в свидетельствах о постановке на налоговый учет. Тем не менее наименование и адрес грузополучателя – это обязательные реквизиты счета-фактуры (подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ), отсутствие или неправильное указание которых является основанием для отказа в применении вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, в счете-фактуре, выставленном предпринимателю, эти сведения должны присутствовать.

Учитывая изложенное, при заполнении строки 4 «Грузополучатель и его адрес» в счете-фактуре, выставляемом предпринимателю, следует указывать:*

его фамилию, имя и отчество (полностью);
почтовый адрес местожительства предпринимателя или почтовый адрес объекта, по которому должен быть доставлен груз (этот адрес может не совпадать с адресом местожительства предпринимателя).

Необходимые сведения продавец может взять из документов, имеющихся в его распоряжении. Например, из договора купли-продажи (или дополнительного соглашения к договору), в котором должны быть указаны и фамилия, имя, отчество предпринимателя, и адрес доставки товаров.

Такой подход не противоречит нормам налогового законодательства. Наименования и адреса грузополучателей в счетах-фактурах указываются для того, чтобы налоговая инспекция могла проверить реальность сделки, идентифицировать ее участников и убедиться в обоснованности предоставления налогового вычета покупателю. Поэтому если в строке 4 счета-фактуры продавец укажет, например, адрес склада, арендованного предпринимателем, или адрес принадлежащего ему объекта недвижимости, то никакого нарушения он не допустит. А предприниматель сможет принять к вычету предъявленную ему сумму НДС. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого вывода (см. например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 января 2009 г. № А74-1458/08-Ф02-6959/08).

О.Ф. Цибизова начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках порядок сроки форма предоставления

Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках - порядок, сроки и форма предоставления Кто обязан предоставлять отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках

С 1 января 2015 года обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами и указанием остатков по счетам распространяется на:

на физических лиц - резидентов РФ (до вступления в силу Постановление Правительства РФ от 25.07.2015 № 761 и с момента вступления в силу Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365);

Такая обязанность (новая для физлиц - действующая до вступления в силу Постановление Правительства РФ от 25.07.2015 № 761, а также с момента вступления в силу Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365) установлена пунктом 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 218-ФЗ, которая вступила в силу 01.01.2015.

Постановлением Правительства РФ от 25.07.2015 № 761 уточнен круг резидентов, на которых распространяется порядок представления налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ. В качестве таких лиц определены юридические лица - резиденты и индивидуальные предприниматели - резиденты.

Напомню, что как до, так и после указанных выше изменений резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов за рубежом не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов).

Напомню, что местом учета в ФНС РФ является:

Новые требования о представлении отчетов распространяются только на физических лиц - резидентов. Нерезиденты от такой обязанности освобождены.

При этом (как подтверждает сама ФНС в своем Письме от 03.09.2014 № ОА-3-17/2962) понятия "налоговый резидент" и "резидент в целях применения положений валютного законодательства" не совпадают.

Кто такие налоговые резиденты и резиденты по валютному законодательству

Зачастую люди путают понятия "налоговый резидент " и "резидент в целях применения положений валютного законодательства", что может повлечь неблагоприятные последствия.

Определение статуса налогового резидента связано с определением налоговой ставки и последующей обязанностью налогового агента или самого налогоплательщика исчислить и уплать НДФЛ с полученных им доходов за соответствующий налоговый период .

Определение статуса валютного резидента важно с точки зрения соблюдения законодательства РФ о валютном контроле.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" под резидентами понимаются:

физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

юридические лица. созданные в соответствии с законодательством РФ;

находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ;

дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории России, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом N 173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" физические лица - граждане РФ не являются резидентами. если:

постоянно проживают в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеют выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство);

временно пребывают в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности данных виз с общим сроком действия не менее одного года.

Таким образом, физическое лицо - гражданин РФ, имеющий статус постоянно проживающего за рубежом и без перерывов обладающий им более года, становится нерезидентом. При этом законодательством не разъяснено, должно ли физическое лицо проживать в иностранном государстве в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) или могут быть учтены любые 12 (следующих подряд) месяцев; прерывается ли постоянное проживание, если физическое лицо на несколько дней приезжало в Россию, и др.

МИД России в Письме от 11.09.2012 N 7695/дэс разъясняет: правовой статус гражданина РФ, постоянно проживающего в иностранном государстве, должен определяться в соответствии с законодательством иностранного государства, поскольку в действующем российском законодательстве данное понятие не раскрывается. В связи с этим в силу чрезвычайного разнообразия существующих в различных странах законов и правил, регулирующих правовое положение иностранных граждан, говорить о каком-либо обобщенном перечне документов, которыми может подтверждаться постоянное проживание (временное пребывание) гражданина России за рубежом, не представляется возможным. Они, равно как и требования к их оформлению, устанавливаются законодательством каждого конкретного иностранного государства.

В Законе "О валютном регулировании и валютном контроле" указано, что к нерезидентам относятся физические лица РФ, имеющие выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство. Чтобы получить такой документ, постоянное проживание в некоторых иностранных государствах не менее одного года при определенных обстоятельствах не требуется.

Следовательно, на сегодняшний момент определение резидентства для целей валютного контроля ввиду неурегулированности данного вопроса, скорее всего, опирается на формальный признак - есть вид на жительство (либо рабочая (учебная) виза со сроком действия не менее одного года) или нет.

Ввиду изменения статуса Крыма и Севастополя в Письме от 07.08.2014 № 12-1-4/1871 "О применении валютного законодательства" Банк России сообщил: требования ч. 7 ст. 12 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в отношении счетов резидентов в банках, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя, не применяются. То есть если у физического лица - резидента счет открыт в банке, расположенном в Крыму или Севастополе, представлять отчет о движении денежных средств в налоговые органы не требуется.

По мнению ФНС России (Письмо ФНС России от 20.07.2016 N ОА-3-17/3315@), статус нерезидента для граждан Российской Федерации начинает действовать:

  • для лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве, - после одного года, исчисляемого с момента, как лицо получило право на постоянное проживание в иностранном государстве, подтвержденное документом уполномоченного государственного органа соответствующего иностранного государства, в том числе видом на жительство, при условии, что период фактического пребывания таких граждан Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации не прерывался;
  • для лиц, временно пребывающих в иностранном государстве на основании рабочей визы или учебной визы - после одного года непрерывного пребывания, исчисляемого с момента выезда из Российской Федерации, и только в период нахождения за пределами территории Российской Федерации.

Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию Российской Федерации, может быть приобретен гражданином Российской Федерации вновь при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом "а" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ .

Учитывая изложенное, у физических лиц - нерезидентов, являющихся гражданами Российской Федерации, не возникает обязанности, установленной частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ. Однако при приобретении физическим лицом - нерезидентом, являющимся гражданином Российской Федерации, статуса резидента, на него распространяется обязанность, предусмотренная частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ.

Таким образом, по мнению ФНС России, физическое лицо обязано представить отчет за тот отчетный период (год), в котором оно приобрело статус валютного резидента.

Порядок и сроки предоставления отчета организациями и ИП

Правила представления резидентами - организациями и ИП отчетов утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила № 819).

Согласно пункту 4 указанных Правил № 819 резиденты организации и ИП ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала. представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала, т.о.:

отчет за 1 квартал надо предоставить в период с 1 по 30 апреля;

отчет за 2 квартал надо предоставить в период с 1 по 31 июля;

отчет за 3 квартал надо предоставить в период с 1 по 30 сентября;

отчет за 4 квартал надо предоставить в период с 1 по 31 января.

Отчет надо представить по каждому счету. открытому в банке за пределами территории РФ.

Согласно пункту 7 Правил № 819 к отчету необходимо приложить банковские документы - банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк. Подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенных копий. Документы, составленные на иностранном языке, придется перевести на русский язык и заверить перевод у нотариуса.

Несмотря на то что Правила № 819 разработаны и действуют только для юридических лиц, игнорировать их физлицам не стоит до утверждения соответствующих для них правил.

Если сам отчет заполнить можно, то нотариально заверить копии банковских документов и их перевод на русский язык непросто, т.к. обычно физические лица могут получить банковские выписки, только распечатав их из интернет-банка. Но копии таких распечаток нотариус не заверит. Максимум, на что можно рассчитывать, - это на заверение скриншота. Однако представление таких скриншотов действующим порядком не предусмотрено. Но даже если гражданин получит выписку по своему счету в банке, то с ее нотариальным заверением тоже могут быть проблемы. Ведь многие зарубежные банки не ставят на таких выписках никаких печатей и штампов. И тогда получается, что сама выписка представляет собой обычную компьютерную распечатку.

Правила предоставления физическими лицами отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам в банках

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 утверждены следующие Правила представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации:

  1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).
  2. Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом. за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.
  3. Отчет по форме согласно приложению представляется в одном экземпляре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 настоящих Правил.
    Количество листов № 2, представляемых в составе отчета, должно соответствовать количеству счетов (вкладов), открытых физическим лицом - резидентом в банках за пределами территории Российской Федерации.
  4. В случае если несколькими физическими лицами - резидентами открыт общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, отчет представляется каждым таким физическим лицом - резидентом.
    В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом, отчет представляется только физическим лицом - резидентом.
  5. Отчет представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или представляется на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем физического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
    Технические требования к представлению отчета через личный кабинет налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
    Отчет, представляемый физическим лицом - резидентом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом "Об электронной подписи" и признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью физического лица - резидента.
  6. В целях получения отметки налогового органа о принятии отчета отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем или направляется физическим лицом - резидентом в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа о принятии отчета возвращается физическому лицу - резиденту либо его представителю в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета. Второй экземпляр отчета остается в налоговом органе.
  7. Днем представления в налоговый орган отчета считается:
    а) для отчета, представленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления физическим лицом - резидентом отчета;
    б) для отчета, представленного на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
    в) для отчета, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления физическим лицом - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.
  8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация).
    Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков".
    Физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.
  9. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.
    В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.
    В случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в отчетном году по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в срок. установленный частью 2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
  10. Обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.
  11. В случае выявления налоговым органом неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), указанных физическим лицом - резидентом в отчете, а также заполнения отчета не в полном объеме налоговый орган письменно уведомляет физическое лицо - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета (далее - уведомление).
    Уведомление направляется налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, или выдается непосредственно физическому лицу - резиденту либо его представителю под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
    Исправленный (уточненный) отчет должен быть представлен физическим лицом - резидентом в налоговый орган в течение установленного в уведомлении срока, который не может быть менее 7 рабочих дней со дня его получения, в порядке, предусмотренном пунктами 3 - 6 настоящих Правил.
  12. Днем получения физическим лицом - резидентом уведомления считается:
    а) для уведомления, направленного через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления налоговым органом уведомления;
    б) для уведомления, выданного налоговым органом непосредственно физическому лицу - резиденту либо его представителю, - дата, указанная в отметке физического лица - резидента либо его представителя о принятии уведомления;
    в) для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения физическим лицом - резидентом уведомления, указанная в уведомлении о вручении.
Сроки предоставления физическими лицами отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам в банках

Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365:

отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами в налоговые органы начиная с отчетности за 2015 год (пункт 3 Постановления);

в случае закрытия в 2015 году счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации предоставлять отчетность за 2015 год физическим лицам - резидентам не надо (пункт 4 Постановления);

отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Первый отчет - до 1 июня 2016 года (пункт 4 Постановления);

в случае закрытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации отчет представляется за период с 1 января отчетного года или с даты открытия счета (вклада) в банке по дату закрытия счета (вклада) включительно одновременно с уведомлением о закрытии счета (вклада) в течение 1 месяца с момента закрытия .

Примечание. надо иметь в виду, что как организации, так и физлица (включая ИП) обязаны сообщать не только о движении денег по зарубежным счетам, но и об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов каждого счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации в течение 1 месяца с момента открытия такого счета (пункт 2 статьи 12 (Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Форма отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам в банках Для организаций и ИП:

До 2016 года форма отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории российской федерации была установлена Правилами № 819 только для юридических лиц, поэтому физлица (до вступления в силу Постановление Правительства РФ от 25.07.2015 № 761) могли предоставить отчет в свободной форме или воспользоваться формой, утвержденной Правилами № 819 (это было удобнее).

Постановлением Правительства РФ от 25.07.2015 № 761 для организаций и ИП утверждена новая форма отчета, в который включены требования об указании места жительства ИП, поля для указания мультивалютных счетов и др.

Форма отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам в банках для физических лиц

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 утверждена форма отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам в банках для физических лиц:

Ответственность за непредставление отчета

За непредставление отчета или представление его с нарушением указанных сроков для физических лиц - резидентов административная ответственность до 31.12.2015 не установлена. Штрафные санкции были возможны только для организаций (части 6.1 - 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ).

С 1 января 2016 года установлена административная ответственность граждан в виде штрафа за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России (Федеральный закон от 28.11.2015 N 350-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле") в следующих размерах:

за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами гражданин подлежит административной ответственности в виде штрафа, размер которого составляет от 2 000 до 3 000 рублей;

просрочка представления отчетности длительностью до 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей;

просрочка представления отчетности более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней влечет штраф размером от 1 000 до 1 500 рублей;

просрочка представления отчетности более 30 дней влечет штраф в размере от 2 500 до 3 000 рублей.

за повторное нарушение сроков предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей;

за повторное нарушение порядка предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 20 000 рублей.

Статьей 12 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 350-ФЗ) установлено, что физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

При несоблюдении порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами юридическое лицо - резидент подлежит административной ответственности в виде штрафа, размер которого в данном случае составляет от 40 000 до 50 000 рублей.

Размер штрафов за несоблюдение установленных сроков для представления отчетности дифференцируется в зависимости от длительности допущенной просрочки:

просрочка длительностью до 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 15 000 рублей;

просрочка не более 30 дней влечет штраф размером от 20 000 до 30 000 рублей;

просрочка более 30 дней влечет штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

Штраф может быть наложен за каждое непредставление отчетности, то есть ежеквартально и по каждому счету.

Статья написана и размещена 20 мая 2015 года. Дополнена - 03.08.2015, 06.10.2015, 01.12.2015, 22.12.2015, 29.07.2016

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2016 Полезные ссылки по теме "Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках - порядок, сроки и форма предоставления"