Руководства, Инструкции, Бланки

образец протокола о выплате дивидендов имуществом

Рейтинг: 4.2/5.0 (346 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Протокол о дивидендах учредителю образец

протокол о дивидендов учредителю образец украина

Образец Протокола собрания учредителей о выплате дивидендов Пн Май 13, 2013 22:00:56. Поделитесь, если есть образец Решения и приказа по выплате дивидендов.

Образец протокола ООО о выплате дивидендов. ПРОТОКОЛ № ____. 5. Объявленные дивиденды в сумме <сумма> распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале

Но часто учредителем сообщества считается 1 человек. А теснее ее и стоит обращать, а именно, на выплату дивидендов соучастникам (учредителям).
Сумма превышения не говорят выплатой дивидендов и предусматривается в составе заработков при исчислении объекта налогообложения.
Образец протокола ООО о выплате дивидендов. Общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью.
Подскажите можно ли выплатить дивиденды учредителю ТОВ и как это. Может у кого то есть образец протокол и приказа, а то у меня ООО, где .
Выплата дивидендов юридическому лицу | Дебет-Кредит рус | «Дебет- Кредит». Предприятия на собрании и удостоверяется протоколом собрания .
ПРОТОКОЛ ЗАСЕДЕНИЯ ПРАВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ. ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ ПО АКЦИЯМ И .
Разработаны и изготовлены опытные образцы и первая промышленная партия .
НКУ и Порядком наполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет либо возврата платежей из бюджета. К-т субсчета 441 «Прибыль нераспределенная»), то соучастники (хозяева, учредители) такового фирмы имеют все шансы решиться о распределении выгоды согласно с направлениями применения выгоды, предусмотренными уставными документами: образец оборотно сальдовая ведомость по 62 счету образец протокол дивиденды. Данное, так же, значит, собственно выплата дивидендов физлицам-нерезидентам облагается налогом по ставке, предопределенной в п. Как у плательщика налога на прибыль компании ? учредителя отражаются валютные средства либо цена имущества, которые ворачиваются ему при выходе среди учредителей (ликвидации эмитента корпоративных прав, убавлении уставного фонда), и считаются ли дивидендами валютные средства (цена имущества), которые выше объем вклада такового учредителя? Cумма капитала или же цена имущества, которые ворачиваются налогоплательщику в случае его выхода среди учредителей или же в случае ликвидации эмитента корпоративных прав, а еще в случае убавления уставного фонда, не предусматриваются в составе прибылей этого плательщика в объеме, не превышающем цена приобретения промоакций, частей, паев. Для юридического личика, получающего дивиденды, эти прибыли не срабатывают в единый состав заработков (помимо неизменных офисов нерезидентов) (пп.

Решение единственного учредителя о выплате дивидендов. Автор Радионяня, 09 Апр 2012 00:55. 2. Учредитель единственный. Он же ген.дир. Как быть с протоколом общего собрания? Не собирать же собрание из одного его, и он там тихо сам

Ежели плательщик налога на прибыль по ставке 0% согласно с п. Кроме того о этом плане обязано свидетельствовать их (учредителей, соучастников) решение. Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в выгоду нерезидентов, облагаются налогом согласно законам и ставкам, особым для резидентов (с учетом отличительных черт, конкретных некими общепризнанными мерками истинного раздела для нерезидентов)". Что делать в этой ситуации и как выплатить дивиденды себе? Схема обязана быть подобной вышеупомянутой.

Подскажите можно ли выплатить дивиденды учредителю ТОВ и как это сделать. Очень нужен образец "Рішення засновника про виплату дивідендів". Образец протокола ООО о выплате дивидендов.

Впрочем припомним, собственно предприятию ? плательщику дивидендов при выплате дивидендов физлицам (резидентам или же нерезидентам) уплачивать авансовый вклад по налогу на прибыль не надо (пп. Отмеченный авансовый вклад вносится в бюджет до/либо сразу с выплатой дивидендов. Это решение воспринимается учредителями (соучастниками) или же акционерами компании на собрании и удостоверяется протоколом собрания. В этот момент необходимая сумма либо часть нераспределенной выгоды быть может выплачена соучастникам сообщества повторяющий вид дивидендов. Таковая выплата не имеет своим результатом практически никаких доп удержаний, другими словами предприятие-эмитент обязано оплатить лишь авансовый вклад на дивиденды. Выплата дивидендов Соучастникам ООО «________________________» Гендиректора ООО "«______________________________________, который доложил результаты домашней работы за 2011 г. Заключительная электропроводка как разов и станет свидетельствовать о распределении выгоды, коя аккумулировалась на К-т 441 Отражение в бухучете начисления и выплаты дивидендов Сразу перечислен в бюджет авансовый вклад по налогу на прибыль Начислен налог на достаток, приобретенный нерезидентом с источником его возникновения из Украины повторяющий вид дивидендов 15% Ежели другое не учтено положениями интернациональных уговоров, п
Topic
Дополнительное соглашение к договору цессии образец - Однозначно - уволить, а потом принять на основное место работы. Порядок работы совместителей и оплата их труда регламентируются:
. Месту работы путем издания соответствующего приказа (распоряжения) .
Образец договора подряда с водителем - Работник переходит с совместительства на основное место работы в…. Издается приказ о переводе совместителя на основное место работы.
Оао газ руководство - Оформлять в данном случае перевод на другую работу неправильно. Или
соглашения издаете приказ об увольнении работника с работы по. Условие / Работник уволился с основного места работы из ООО .
Фирменный бланк компании - Р Е Ш Е Н И Е №___. Город Москва «___» ______ 20__ г.
Возврат к списку
Кто-нибудь делал протокол ООО о распределении прибыли и выплате дивидендов. Если есть, скинте пожалуйста на почту ann-82@rambler.ru или подскажите где этот протокол можно взять?

Подробный расчет дивидендов в протоколе общего собрания участников указывать не обязательно. ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации. Бланк, образец.


Пожалуйста дайте образец протокола общего ответы mail ru. У кого есть эталон протокола собрания учредителей на выплату дивидентов. Протокол о выплате дивидендов эталон и срочно возьму.14 июля 2015

Протокол собрания учредителей образец regberry. Начисление и выплаты дивидендов учредителю возможно проводить не почаще 1 раза в квартал.


ООО с одним учредителем. Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов Решение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом. ОАО. ООО. Образцы документов. Договоры.

Затем на основании протокола собрания учредителей оформляется решение о Протокол общего собрания учредителей о создании ООО с * образцы документов Ситуация: как оформить выплату дивидендов учредителям


Может у кого то есть образец протокол и приказа, а то у меня ООО, где директор-учредитель. Подскажите пожалуйста, в протоколе о выплате дивидендов обязательно указывать за какой период?

В этом протоколе тоже есть некоторые нарушения 1) Учредители не могут принимать решения о выплате дивидендов в принципе. Учредители - это те, кто участвовал в учреждении.11 марта 2011


Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации). протокол о выплате дивидендов образец.

• Ликвидация ООО или закрытие ИП. Образцы Решений (Протоколов). Решение единственного учредителя о создании общества с Решение единственного участника общества с ограниченной ответственностью о выплате дивидендов.


Налоговый орган собрания протокол образец о дивидендах учредителей сумма. 21.01.2010. В результате больной худеет, перечисленные сверх суммы денежных средств.

Поделитесь, пожалуйста, правильным образцом протокола собрания учредителей ООО, на котором принято решение о выплате дивидендов по итогам работы за год.28 мая 2008


Образец протокола ООО о выплате дивидендов. Общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью. Подскажите можно ли выплатить дивиденды учредителю ТОВ и как это .

Пожалуйста, дайте образец протокола общего собрания участников ООО о выплате дивидендов 3. Собираете собрание учредителей и фиксируете в протоколе решение по выплате дивидендов за такой-то


Образец протокола собрания учредителей о начислении дивидендов украина. Размер: 79 мб.

Оформление протокола собрания на выплату дивидендов единственному учредителю (директору). Помогите составить протокол на выплату дивидендов, если учредитель один, он же и директор??


Выплата дивидендов ООО может осуществляться раз в квартал, полугодие или год – на усмотрение учредителей. Основные требования, которые законодательство предъявляет к протоколу о собрании учредителей, перечислены в Федеральном

Протокол М: 29 Общего собрания учредителей (участников Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Ситуация: как оформить выплату дивидендов учредителям В этом случае образец документа нужно утвердить


Образец выписки из протокола общего собрания учредителей общества с ограниченной ответственностью. Образец приказа приведен ниже. Приказ о выплате дивидендов: образец.

образец протокола о выплате дивидендов имуществом:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Решение о выплате дивидендов образец ооо - Разные вопросы

    Образец решения единственного участника о выплате дивидендов

    Машину в прежней соглашению будет передан по курсу 118 000 руб. Если вы решили оплачивать проценты долями, а также долями перечисляется и ндфл (пп. Таким образом, для мет налогообложения выплаты учредителям общества с консервативной ответственностью отображаются дивидендами. Идеал решения о выплате дивидендов всенепременно должен иметь таковые. Такой группировку разъяснен в письмеце столичного гту цб рф от г.

    Поэтому, если проценты были выплачены в прежнем году, удерживайте с них акциз по действующим ставкам (п.

    Образец протокола ооо о выплате дивидендов - консенсус
    1. Ндфл по ставке 13 дивидендов с прочих выплат 84 000 руб.
    2. Ваша организация имеет льготу оплачивать проценты, еслистоимость белотелых наследств превышает уставный капитал.
    3. Дебет 75-2 кредит 91-1 включены в состав внереализационных доходов невостребованные проценты (прибытки).
    Заключение из судебной практики совет директоров (наблюдательный совет) бытьвправе лишь всучать наставления условно размера дивидендов. Решение о выплате дивидендов консультант плюс
    • Организация применяет совместную дрессировку налогообложения акционерное общество может выплатить промежные проценты по следствиям квартала, полугодия, девяти лун (ст.
    • В альянсы с этим, по заключению налоговых инспекторов, при выплате дивидендов имуществом должно начислять ндс.
    В этом случае идеал документа должно утвердить велением об учетной политике (п. Оформление решения участников о распределении прибыли

    Общее конгресс не бытьвправе передавать этот вопрос на рассмотрение исправных средство(даль)]см.инструментов общества (п. Уставный капитал общества разделен на 100 всегдашних акций. Декламируйте преддверие выплата дивидендов в ооо. Размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров (бдительным советом) корпорации (п. Справка бухгалтера об отсутствии валютных параметров, возбраняющих принятие решения о распределении наддачи.

    Образец приказа о выплате дивидендов учредителям - База документов

    Решение о выплате дивидендов ооо - образец и приказ - nalog

    эталон решения учредителей о выплате дивидендов.doc. цена незапятнанных активов определяется по последнему утвержденному в установленном порядке бухгалтерскому балансу общества. Улыбкиной компьютера налоговая база по налогу на прибыль ооо фуррор возрастет на 13 000 руб.

    Закон не обязует учредителей прописывать в уставе метод выплаты дивидендов. Он применяется русскими организациями при выплате дивидендов физическим лицам резидентам рф. На основании протокола составляется приказ о выплате. Принимать решение о выплате дивидендов должно. Решение о рассредотачивании прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом либо решением единственного участника.

    Правила выплаты дивидендов образец оформления протокола

    Громовой обеспечить выполнение решения общего собрания учредителей, отраженного в протоколе 1 от 03. Оформление выплаты дивидендов учредителю ооо. В свою очередь они имеют рекомендательный, а не законодательный нрав. как следует, независимо от применяемой обществом системы налогообложения базой для исчисления дивидендов является незапятнанная прибыль налогоплательщика (см. так как начисление и выплата дивидендов будет выполняться организацией и в будущем, то она должна будет и потом вести бухгалтерский учет.

    выходит, что на дату выплаты дивидендов (доходов участникам) нужно документально подтвердить отсутствие перечисленных выше препятствий. Дополнительные объяснения по этим вопросам можно отыскать в письмах минфина рф от 26. Если нет валютных средств, организация может выплатить дивиденды имуществом (к примеру, продуктами, готовой продукцией, основными средствами). Приказ о начислении и выплате дивидендов.

    Решениеовыплатепромежуточныхдивидендовпринимается в присутствии кворума, то есть нужного для принятиярешенияколичества участников общества ( п. И если поставленная цель достигнута, участники организации получают доход с приобретенной прибыли, называемый дивидендами. Решение о направлении незапятанной прибыли на выплату дивидендов протокол общего собрания акционеров. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (п. документального дизайна раздела незапятанной прибыли меж основоположниками организации, нужно использовать эталон приказа о выплате дивидендов. Протокол собрания учредителей ооо о выплате дивидендов - документ, решение.

    Каким образом осуществляется выплата дивидендов учредителям ООО

    Каким образом осуществляется выплата дивидендов учредителям ООО


    Целью создания любой коммерческой организации является извлечение прибыли в процессе осуществления ею деятельности, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить. Если поставленная перед компанией цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

    Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Учредитель компании не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. он не является их собственником по причине того, что имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

    Деньги компании учредитель может получать по трём основаниям:
    • Под отчёт (например, если планируется что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт);
    • Займ;
    • Дивиденды (доход учредителя от деятельности организации) которыми участник ООО может распоряжаться по своему рассмотрению.
    Дивиденды – это доход общества, который выплачивается его участникам в соответствии с размерами их долей при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

    Первое время работы организации прибыль может быть направлена на его нужды и развитие, но рано или поздно вопрос регулярной выплаты дивидендов становится неизбежным.

    Когда выплачиваются дивиденды?

    По результатам работы компании сформируется бухгалтерская отчетность, которая состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о собственном капитале и отчета о движении денежных средств.

    Отчетными периодами, за которые составляется такая отчетность, являются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Участники общества вправе распределять прибыль только ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Если распределять дивиденды ежемесячно, проверяющие могут доначислить страховые взносы, решив, что компания намеренно заменяет зарплаты работников дивидендами. А кроме того, назначить организации штраф в размере от 20 до 40 процентов от всей суммы доначисленных взносов (ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    В своем уставе организация может прописать какой-то особый порядок распределения прибыли между участниками общества относительно их долей в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Сама же периодичность выплаты дивидендов меняться не может. Налоговая инспекция может отказать компании в регистрации подобных изменений, сославшись на незаконность такого подхода.

    Когда вы не можете выплачивать дивиденды

    Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, кроме того, что имеется чистая прибыль, нужно убедиться не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

    • Не оплачен полностью уставный капитал;
    • Общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
    • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
    • Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
    • По данным бухучета, имеется непокрытый убыток.

    Выплатить дивиденды своим участникам ООО должно в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

    Каким образом можно выплатить дивиденды учредителям ООО

    В отличие от АО, которые обязаны перечислять дивиденды только на банковские счета либо почтовым переводом, ООО могут выдавать дивиденды наличными. При этом необходимо выполнять общие правила наличных расчетов, установленные в Указаниях ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

    Чтобы выдать дивиденды наличными, их нужно снять со счета. Направлять на эти цели наличную выручку или деньги, которые попали в кассу не со счета, а, например, при получении (возврате) займа или при возврате подотчетных, компания не вправе.

    Дивиденды могут выплачиваться не только деньгами, но и иным имуществом — основными средствами, товарами, готовой продукцией и т. п. Форма выплаты должна быть предусмотрена уставом общества или решением общего собрания участников (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В противном случае прибыль должна выплачиваться исключительно деньгами.

    Размер и форма выплат дивидендов

    Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

    В настоящее время список участников и их доли отражать в уставе не требуется. Поэтому здесь достаточно сформулировать, что прибыль распределяется непропорционально долям в уставном капитале. Данные об участниках и соотношении, в котором они будут получать доход можно закрепить в договоре об учреждении или же непосредственно в решении о распределении прибыли.

    Как при выплате дивидендов посчитать НДФЛ

    На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, а сейчас она равна 13%. Например, из 100 000 рублей на руки участник получит только 87 000 рублей. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

    Участники-юридические лица

    При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:

    • ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
    • 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
    • 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.
    Решение о распределении прибыли

    Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

    Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

    • Период распределяется прибыли;
    • Сумма прибыли, подлежащая распределению;
    • Пропорции распределяемой прибыли;
    • Участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
    • Сроки выплаты дохода;
    • Форма выплаты дивидендов.

    Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.
    После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

    Как при выплате дивидендов заполнить 2-НДФЛ

    Компания, выплатившая дивиденды гражданам, является налоговым агентом. О таких доходах и удержанном налоге ей нужно отчитаться в справке формы 2-НДФЛ.

    Выплата дивидендов не влияет на общие сроки отчетности. И дивиденды за 2015 год, выплаченные в 2016 году, нужно включить в налоговую базу учредителей только в 2016 году.

    В 2016 году зарплата и дивиденды работников — налоговых резидентов РФ облагаются по одинаковой ставке 13%. Поэтому такие доходы нужно отразить в одном разделе 3.

    Справку следует подать в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Можно ли списать невостребованные дивиденды учредителям ООО

    По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены учредителям (участникам) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда принято решение о выплате дивидендов.

    Если дивиденды не выплачены, участник имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    УСЛУГИ ПО РЕГИСТРАЦИИ ООО В ЭКСКЛЮЗИВ ПРОЦЕССИНГ

    Скачать образец бесплатно

    Скачать образец бесплатно. Протокол общего собрания ООО (фрагмент). Выплата дивидендов


    Любая коммерческая организация создается, прежде всего, для того, чтобы ее участники могли получать прибыль и пользоваться ею. Чего же проще? Только вот российское законодательство не даёт нам расслабиться и искать лёгкие пути. Просто взять и снять со счёта деньги в свой карман не получится, однозначно. В общем, прежде чем вы увидите свои денежки, придется соблюсти ряд необходимых требований и выполнить ряд условий.

    Распределение чистой прибыли

    Управление обществом с ограниченной ответственностью определяется ГК РФ (ст. 91). В свою очередь, НК РФ (п.1 ст. 43) признает дивидендом для целей налогообложения любой доход, полученный, в результате распределения чистой прибыли, участником этой организации по принадлежащим ему долям или акциям, пропорционально вкладу в уставный капитал этой организации.

    Статьей 28 Закона №14-ФЗустанавливается последовательность распределения прибыли между участниками ООО– часть чистой прибыли, распределяемая между его участниками, определяется на общем собрании (раз в год, раз в полугодие или ежеквартально)и распределяется пропорционально вкладу каждого участника в уставный капитал ООО.

    Если в обществе единственный учредитель, то он оформляет своё решение в протоколе, в свободной форме, т.к. унифицированной формы по данному предмету не имеется, но обязательно расписав повестку дня и принятые решения.

    На базе протокола общего собрания издаётся приказ о выплате дохода учредителям. Этот приказ будет служить основанием для проведения расчётов по дивидендам.

    Условия выплаты дивидендов

    Действующие ограничения перечисляются в ст. 29 Закона №14-ФЗ – общество не имеет право на распределение чистой прибыли и выплату дивидендов, если:

    полностью не внесены взносы в уставный капитал
    не выплачена стоимость доли участника ООО
    после выплаты дивидендов появится угроза банкротства или такая угроза уже существует
    выплата дивидендов в ООО повлияет на размер чистых активов и резервного фонда, и они станут меньше уставного капитала или уже являются таковыми
    Источники для выплат

    Ресурс для выплаты дивидендов – это чистая прибыль организации. Понятие чистой прибыли определяется на основании соответствующих документов, регулирующих правила ведения бухгалтерского учёта.

    Если в организации имеется нераспределенная прибыль прошлых лет, то она имеет право использовать её для выплаты дивидендов, т.к. расходование чистой прибыли может быть направлено на любые цели без ограничений, независимо от периода её получения. (Письма УФНС по г. Москве от 14 ноября 2006 г. N 20-12/100249 и от 14 марта 2007 г. N 20-08/022130@, письмо Минфина РФ от 18 мая 2007 г. N 03-08-05, также постановление ФАС Поволжского округа от 10 мая 2005 г. N А55-9560/2004-43).

    Необходимо подчеркнуть, что налогообложение дивидендов из прибыли прошлых лет производится по ставке, действующей на момент их выплаты. Сегодня ставка НДФЛ и налога на прибыль для юридических лицпо доходам, полученных в виде дивидендов у российских компаний составляет 9% (15% иностранные компании)

    Выплата дивидендов в ООО может производиться по окончании года или ежеквартально. (П.1 ст. 28Закона №14-ФЗ). Условие, регламентирующее сроки выплаты дивидендов должно содержаться в Уставе ООО.

    Не следует забывать, что налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год, следовательно, если компания в течение всего года получала прибыль и ежеквартально выплачивала дивиденды, а на конец года у неё возник убыток, то бухгалтерии придется пересмотреть весь доход, выплаченный в виде ежеквартальных дивидендов и признать его безвозмездно переданными денежными средствами.

    Поскольку дивидендами признается доход, выплаченный из чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ), то раз нет прибыли – нет и дивидендов. Это, в свою очередь, повлечёт за собой пересчёт и доплату налогов, начисление пени, потому что вышеуказанные выплаты облагаются налогом на общих основаниях – 13% НДФЛ и 20% налог на прибыль для юридических лиц.

    Налоговая база определяется при учете всех доходов налогоплательщика – в денежной или материальной форме.

    Российская организация в качестве налогового агента вычисляет сумму налога отдельно по каждому плательщику налога применительно к каждой выплате. Удерживается НДФЛ с дивидендов одновременно с их выплатой участникам ООО. Перечисление производится по месту налогового учёта в соответствии с местонахождением организации.

    Бухгалтерский учёт выплаты дивидендов

    Начисление дивидендов за отчетный год – это событие после отчетной даты (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98).Информация по этому событию должна отражатьсяв пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчёту прибылях и убытках. Для отражения в бухучёте операций по начислению и выплате дивидендов используются следующие счета:

    Субсчёт 75-2 «Расчеты по выплате доходов» счёта 75 «Расчеты с учредителями»

    Счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

    Субсчёт 68-4 «Налог на прибыль» счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»

    Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

    Счёт 51 «Расчётный счёт организации»

    После отчётной даты делаются записи следующего содержания:

    1. Пример отражения в бухучёте расчёта по выплате дивидендов физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации и юридическим лицам

    Д84 К75.2 50 000 руб. Начисление чистой прибыли для выплаты дивидендов

    Д 75.2 К68.4 4 500 руб. Начисление налога на прибыль

    Д 75.2 К51 45 500 руб. Выплата дивидендов участникам ООО (юр. и физ. лица)

    Д 68.4 К 51 4 500 руб. Уплата налога на прибыль в бюджет


    2.Пример отражения в бухучёте по выплате дивидендов физическим лицам – сотрудникам организации:


    Д 84 К 70 50 000 руб. Начисление чистой прибыли для выплаты дивидендов

    Д 70 К68.1 45 500 руб. Начисление НДФЛ

    Д 70 К51 45000 руб. Выплата дивидендов участникам ООО (сотрудникам)

    Д 68.1 К51 4 500 руб. Уплата НДФЛ в бюджет

    Выплаты в виде дивидендов страховыми взносами не облагаются, поскольку дивиденды входят в Перечень, утверждённый Постановлением правительства № 765 от 07.07.1999.

    29 Сентября 2016

    В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

    Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

    С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

    28 Сентября 2016

    Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

    Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

    Семинары

    Выплата дивидендов имуществом

    Выплата дивидендов имуществом

    ЗАО выплачивает дивиденды имуществом (основные средства, материалы) своим акционерам-работникам. Уставом ЗАО предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом. Какие налоги и взносы нужно заплатить обществу при передаче имущества и материалов в счет начисленных дивидендов? Какими бухгалтерскими проводками отразить выплату и передачу дивидендов акционерам?

    В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) возможна выплата дивидендов иным имуществом (помимо денежных средств), если это предусмотрено уставом общества.

    Отметим, в случае, когда это предусмотрено уставом, дивиденды могут выплачиваться готовой продукцией, товарами, ценными бумагами и даже имущественными и иными правами, имеющими денежную оценку. Обращаем внимание, что уставом акционерного общества должна быть предусмотрена возможность выплаты дивидендов каждым конкретным видом имущества. В противном случае платить дивиденды, в частности основными средствами и материалами, нельзя (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.03.2006 N Ф04-1671/2006).

    В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.

    Таким образом, для целей налогообложения передача участнику общества имущества при распределении прибыли расценивается как выплата дивидендов с целью налогообложения.

    Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары одним лицом для другого лица на безвозмездной основе.

    При этом п. 3 ст. 38 НК РФ установлено, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

    В п. 32 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, в частности, отмечается, что в соответствии с п. 1 ст. 66 и п. 3 ст. 213 ГК РФ собственником имущества, созданного за счет вкладов учредителей (участников) хозяйственных товариществ и обществ, а также произведенного и приобретенного хозяйственными товариществами или обществами в процессе их деятельности, является общество или товарищество, а участники, в силу абзаца второго п. 2 ст. 48 ГК РФ, имеют лишь обязательственные права в отношении таких юридических лиц (например принимать участие в распределении прибыли).

    Из вышеизложенного можно сделать вывод, что при выплате дивидендов организацией в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежащее организации, переходит к его участникам. Следовательно, для целей налогообложения вышеуказанная передача имущества признается реализацией.

    Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405, УФНС России по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

    Поскольку передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов признается реализацией, то указанная операция является объектом обложения НДС.

    Налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, который предусматривает, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров устанавливается как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (письмо УФНС по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126).

    Операция по передаче имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов, признаваемая реализацией, в целях налогообложения прибыли учитывается так же, как и реализация товара.

    Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

    Таким образом, доходы от реализации имущества будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405).

    В соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:

    • при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества;
    • при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого имущества;
    • при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

    Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.00 N 94н, предусматривает, что по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются, в частности, в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )" суммы начисленных доходов от участия в капитале организации.

    В связи с этим представляется, что начисление и выплату дивидендов работникам организации, входящим в число его участников, целесообразно отразить с использованием счета 70.

    Таким образом, выплата дивидендов имуществом организации отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

    Дебет 84 Кредит 70
    - на основании решения общего собрания акционеров ЗАО начислены дивиденды акционеру-работнику организации;

    Дебет 70 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
    - на основании товарной накладной ТОРГ-12 (накладной на отпуск материалов на сторону по форме N M-15) отражена передача ОС (материалов) в счет выплаты дивидендов;

    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"
    - на основании Акта приема-передачи основного средства (по унифицированной форме (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б)) списана остаточная стоимость ОС; 1

    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 10
    - на основании накладной М-15 списана стоимость материалов;

    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
    - на основании счета-фактуры начислен НДС;

    Дебет 91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" (99) Кредит 99 (91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов")
    - отражен финансовый результат от операций, не связанных с обычными видами деятельности (по итогам отчетного месяца).

    Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ российская организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом по НДФЛ.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранных организаций в связи с деятельностью их постоянных представительств в РФ.

    Налоговая база определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

    Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    Налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами (резидентами РФ), устанавливается в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) (письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-04-06-01/260).

    Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

    Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

    Учитывая, что в рассматриваемой ситуации при передаче имущества удержание налога невозможно, налог следует удерживать при выплате иных доходов (заработной платы) и перечислять в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Обращаем внимание, что в случае удержания налога из заработной платы максимальный размер такого удержания составляет 50% (ст. 138 ТК РФ).

    О суммах удержанных налогов налоговому агенту (ООО) необходимо отчитаться перед налоговой инспекцией.

    Данные о выплаченных суммах дивидендов физическим лицам и удержанном с этих сумм НДФЛ представляются по итогам налогового периода (года) по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

    Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС

    В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций - плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    По своей сути, дивиденды являются формой распределения прибыли общества, они выплачиваются учредителям не в рамках трудовых, гражданско-правовых договоров или договоров об отчуждении исключительных прав, а по решению общего собрания участников общества. Данный вид доходов не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения, начисленного конкретному физическому лицу.

    Таким образом, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не признаются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

    Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Правила).

    Пунктом 3 Правил установлено, что страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

    Таким образом, так как дивиденды участникам общества выплачиваются не в рамках трудовых отношений, по нашему мнению, они не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Сосновская Татьяна

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

    18 августа 2011 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг .

    1 Смотрите письмо Управления МНС по г. Москве от 17.05.2004 N 26-12/33266.