Образцы договоров: Образец договора поставки подметальной машины

Договор поставки подметальной машины № _____

г. Москва 1 сентября 2013 года

ООО "Иванов". именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице генерального директора Иванова И.И. действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО "Петров". именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора Петрова П.П. действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые в дальнейшем "Стороны", с соблюдением требований законодательства Российской Федерации, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Поставщик обязуется осуществить поставку подметальной машины (именуемого в дальнейшем «Товар»), не бывший в эксплуатации, а Покупатель принять и оплатить Товар, при условии соответствия Товара требованиям Договора и требованиям к комплектации Товара, и иным показателям, связанным с определением соответствия поставляемого Товара потребностям Покупателя (Приложение № 1 к настоящему Договору, являющееся его неотъемлемой частью), в срок и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

2. Цена договора и порядок расчетов

2.1. Цена настоящего Договора включает в себя стоимость Товара, расходы на его доставку, а также все уплачиваемые и взимаемые на территории Российской Федерации налоги (в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) в случае если в соответствии с законодательством о налогах и сборах Поставщик признается плательщиком НДС и не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и предметом подлежащего заключению по результатам проведения запроса предложений Договора не является операция, освобождаемая от налогообложения), сборы и другие обязательные платежи, пошлины, страхование, транспортные и прочие расходы, связанные с исполнением настоящего Договора и составляет ________ (________) рублей ___ копеек, в том числе НДС 18% _______ (_______) рублей ___ коп.

2.2. Цена настоящего Договора является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2.3. Оплата по Договору осуществляется по безналичному расчету путем перечисления Покупателем денежных средств на расчетный счет Поставщика в следующем порядке:

- 50% от суммы Договора Покупатель оплачивает в течение 5 (Пяти) банковских дней с момента подписания Договора и получения Покупателем счета на оплату;

- 50% от суммы Договора Покупатель оплачивает в течение 5 (Пяти) банковских дней после получения уведомления от Поставщика о готовности Товара к отгрузке. (Продавец выставляет счет на оставшиеся 50% от суммы Договора).

2.4. В случае изменения расчетного счета Поставщик обязан в течение 1 (одного) рабочего дня в письменной форме сообщить об этом Покупателю с указанием новых реквизитов расчетного счета. В противном случае все риски, связанные с перечислением Покупателем денежных средств на указанный в настоящем Договоре счет Поставщика, несет Поставщик.

2.5. Покупатель считается выполнившим свою обязанность по оплате с момента поступления денежных средств на счет Поставщика.

3. Права и обязанности сторон

3.1. Поставщик обязан:

3.1.1. Поставить Товар надлежащего качества в состоянии готовом к эксплуатации, в сроки и на условиях, предусмотренных настоящим Договором.

3.1.2. В течение 5 (Пяти) дней с даты получения 50% от суммы Договора предоставить счет-фактуру на аванс.

3.1.3. При передаче Товара передать Покупателю следующие документы: паспорт самоходной машины, товарную накладную формы ТОРГ-12, транспортную накладную формы 1-Т, счет-фактуру, Акт приема-передачи, документ, подтверждающий гарантийные обязательства производителя и руководство по эксплуатации на русском языке, сертификат соответствия, оригинал счета для осуществления оплаты.

3.1.4. Участвовать в приемке-передаче Товара, подписать соответствующий Акт приема-передачи.

3.1.5. В случае наличия недостатков Товара, устранить их за счет собственных средств в порядке, определенном настоящим Договором.

3.1.6. В случае поставки некачественного Товара осуществить замену Товара на Товар надлежащего качества в течение 45 (Сорока пяти) рабочих дней.

3.1.7. Принять Товар в случае его возврата Покупателем по основаниям, предусмотренным настоящим Договором и законодательством Российской Федерации.

3.1.8. Предоставлять Покупателю информацию, связанную с выполнением настоящего Договора.

3.1.9. При поставке Товара по настоящему Договору представить документы с указанием страны происхождения поставляемого Товара.

3.2. Поставщик имеет право:

3.2.1. Требовать оплаты Товара при условии его соответствия требованиям Договора.

3.2.2. Запрашивать и получать в установленном порядке информацию, необходимую для исполнения настоящего Договора.

3.3. Покупатель обязан:

3.3.1. Обеспечить присутствие своего представителя в согласованное Поставщиком и Покупателем время при поставке Товара для его принятия.

3.3.2. Принять Товар в комплектации, в соответствии с техническими характеристиками и на условиях настоящего Договора, подписать соответствующий Акт приема-передачи.

3.3.3. Осуществить проверку Товара при приемке по количеству, комплектации и качеству.

3.3.4. Оплатить поставленный Товар в соответствии с условиями настоящего Договора при условии его соответствия требованиям Договора.

3.4. Покупатель имеет право:

3.4.1. В случае поставки Товара ненадлежащего качества, некомплектного Товара, не соответствующего техническим характеристикам предъявлять Поставщику требования, предусмотренные гражданским законодательством.

3.4.2. Отказаться от приемки и оплаты Товара ненадлежащего качества (при наличии визуальных дефектов) и некомплектного Товара, а также требовать у Поставщика устранения недостатков Товара, доукомплектации Товара.

3.4.3. Предъявить Поставщику претензии по качеству в течение гарантийного срока Товара.

3.4.4. Отказаться от приемки Товара в случае нарушения сроков поставки более чем на 10 (десять) рабочих дней.

4. Порядок поставки и приемки товара

4.1. Срок поставки: до 30 декабря 2013 года. Досрочная поставка допускается с согласия Покупателя.

4.2. Условия доставки Товара: передача Товара производится на складе Покупателя, расположенного по адресу: _______________.

4.3. Приемка Товара осуществляется в присутствии представителей Поставщика и Покупателя путем визуального осмотра Товара на предмет количества, комплектации на основании товарной накладной формы ТОРГ-12, транспортной накладной формы 1-Т и оформляется Актом приема-передачи Товара, подписываемого уполномоченными на то представителями Сторон в 2 (двух) экземплярах.

4.4. При проведении приемки Товара представитель Покупателя осуществляет:

- проверку комплектности Товара;

- наружный осмотр, а также осмотр доступных частей Товара без использования технических приспособлений;

- проверку функционирования всех систем и агрегатов Товара;

- проверку наличия документов.

4.5. Если в ходе приемки Товара путем визуального осмотра обнаружится несоответствие комплектации поставленного Товара, Товару указанному в товарной накладной формы ТОРГ-12, транспортной накладной формы 1-Т, в них делается отметка о фактической комплектации принятого Товара с указанием срока допоставки/замены Товара, который не может превышать десять календарных дней.

4.6. В случае обнаружения Покупателем при приемке Товара внешних дефектов Товара, Поставщик обязан в течение срока, согласованного между Сторонами заменить дефектный Товар на Товар надлежащего качества.

4.7. Замена, допоставка недостающего до комплекта Товара оборудования осуществляется Поставщиком без взимания дополнительной платы.

4.8. Обязанность Поставщика поставить Товар считается исполненной после передачи Товара и при условии надлежащим образом оформленных документов: товарной накладной формы ТОРГ-12, транспортной накладной формы 1-Т, счета-фактуры, Акта приемки-передачи.

5. Гарантии качества товара

5.1. Гарантийный срок производителя Товара: 12 месяцев, без ограничения пробега с даты подписания и передачи Акта приема–передачи Товара, товарной накладной формы ТОРГ-12, транспортной накладной формы 1-Т, счета-фактуры и иных документов, необходимых для получения Товара.

Гарантийный срок Поставщика: 12 месяцев, без ограничения пробега с даты подписания и передачи Акта приема–передачи Товара, товарной накладной формы ТОРГ-12, транспортной накладной формы 1-Т, счета-фактуры и иных документов, необходимых для получения Товара.

Срок действия гарантии Поставщика на данный Товар должен быть не менее, чем срок действия гарантии производителя данного Товара.

5.2. Гарантийный срок на Товар исчисляется со дня подписания Покупателем Акта приема-передачи Товара и действует при условии соблюдения Покупателем инструкций завода-изготовителя по эксплуатации и техническому обслуживанию Товара.

5.3. Исполнение гарантийных обязательств обеспечивается выдачей гарантийного талона.

5.4. Гарантийный срок может быть продлен при условии заключения договора о техническом обслуживании транспортного средства между Покупателем и Поставщиком.

6. Переход права собственности и риска случайной гибели товара

6.1. Право собственности на Товар, риск случайной гибели или порчи Товара переходит от Поставщика к Покупателю с момента приема Товара, после подписания акта приема-передачи Товара, товарной накладной формы ТОРГ-12, транспортной накладной формы 1-Т, счета-фактуры и иных документов, необходимых для получения Товара.

7. Ответственность сторон

7.1. В случае просрочки исполнения Поставщиком сроков поставки Товара, сроков замены некачественного Товара, и иных обязательств, предусмотренных настоящим Договором Покупатель вправе потребовать уплату неустойки.

Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательств, предусмотренных настоящим Договором, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного Договором срока исполнения обязательств. Размер такой неустойки устанавливается в размере 1/70 действующей на день уплаты неустойки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поставщик освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения обязательств произошла вследствие действия непреодолимой силы или по вине Покупателя.

7.2. В случае просрочки исполнения Покупателем обязательств, предусмотренных настоящим Договором, Поставщик вправе потребовать уплату неустойки.

Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательств, предусмотренных настоящим Договором, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного Договором срока исполнения обязательств. Размер такой неустойки устанавливается в размере 1/70 действующей на день уплаты неустойки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Покупатель освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения указанного обязательства произошла вследствие действия непреодолимой силы или по вине Поставщика.

7.3. Уплата неустойки не освобождает Стороны от исполнения своих обязательств по настоящему Договору.

7.4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения настоящего Договора Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

8. Обстоятельства непреодолимой силы

8.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства, принятые в соответствии с настоящим Договору, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие действия непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств (форс-мажорные обстоятельства).

8.2. Сторона, не имеющая возможности исполнить принятые на себя в соответствии с настоящим Договором обязательства вследствие возникновения форс-мажорных обстоятельств, обязана не позднее 10 (десяти) календарных дней, после того как ей стало известно о возникновении форс-мажорных обстоятельств, уведомить другую Сторону о таких обстоятельствах в письменной форме.

9. Расторжение договора

9.1. Расторжение настоящего Договора допускается исключительно по соглашению Сторон или решению суда по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством Российской Федерации.

10.1. В случае наличия претензий, споров, разногласий относительно исполнения одной из Сторон своих обязательств, другая Сторона может направить претензию. В отношении всех претензий, направляемых по настоящему Договору, Сторона, которой адресована данная претензия, должна дать письменный ответ по существу претензии в срок не позднее 10 (десяти) календарных дней со дня ее получения.

10.2. Любые споры, не урегулированные во внесудебном порядке, подлежат рассмотрению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в третейском суде при Торгово-промышленной палате Самарской области.

11. Заключительные положения

11.1. Настоящий Договор вступает в силу со дня его подписания Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами принятых на себя обязательств по настоящему Договору.

11.2. Стороны обязаны извещать друг друга об изменении своих реквизитов не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня их изменения (за исключением пункта 2.4 настоящего Договора).

11.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору, не противоречащие законодательству Российской Федерации, документации запроса предложений, оформляются дополнительным соглашением Сторон в письменной форме.

11.4. Любое уведомление, которое одна Сторона направляет другой Стороне в соответствии с настоящим Договором, направляется в письменной форме по почте или факсимильной связью с последующим представлением оригинала.

11.5. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются законодательством Российской Федерации.

11.6. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Приложения к настоящему Договору:

Приложение № 1 – Требования к характеристикам Товара, и иным показателям, связанным с определением соответствия поставляемого Товара потребностям Покупателя;

Приложение № 2 – Спецификация.

Заключение договора без НДС - Основной форум по госзакупкам - Форум о госзакупках и госзаказе, аукционах, конкурсах, тендерах

Вы правы, в отличии от Вашей бухгалтерии. подали упрощенцы по N цене (без НДС), то по этой цене и заключаете с ними (без НДС) и никаких но.
Вопросы Вам (скорее утверждения):
1) по какой причине будете отклонять? - нету их
2) По другой цене заключать - только по согласию с поставщиком!
3) Работаете только с людьми НДС-никами - кара Вам придет неслабая (тысяч пятьдесят каждому - точно не помню)

Martana писал(а): то мы заключаем договор без НДС,т.е. в данном случае 250 тр без НДС?

НЕ СЛУШАЙТЕ МЕНЯ - Я САМ НЕ ЗНАЮ ЧТО ПИШУ. ДА И ПРАВДА ЛИ ЭТО. )

Можно ли подписывать государственные контракты с участниками электронных аукционов, применяющими УСН, если в государственных контрактах прописаны цены, которые включают в себя НДС в размере 18%?

автор: служба Правового консалтинга ГАРАНТ
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Лицо, применяющее УСН, вправе участвовать в торгах на размещение государственного заказа и в случае победы на них заключить государственный контракт по цене, предложенной без НДС.
Обоснование вывода:
Отношения, связанные с размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, нужд бюджетных учреждений (далее — размещение заказа), регламентированы Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее — Закон N 94-ФЗ).
Под размещением заказов согласно ст. 5 Закона N 94-ФЗ понимаются осуществляемые в порядке, предусмотренном этим Законом, действия заказчиков, уполномоченных органов по определению поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях заключения с ними государственных или муниципальных контрактов, а также гражданско-правовых договоров бюджетных учреждений на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд соответствующих заказчиков (далее также — контракты), а в случае, предусмотренном п. 14 ч. 2 ст. 55 Закона N 94-ФЗ, — в целях заключения с ними также иных гражданско-правовых договоров в любой форме.
В соответствии со ст. 8 Закона N 94-ФЗ участником размещения заказа может быть любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель. То есть любой участник размещения заказа, в том числе и который применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в торгах.
Согласно ч. 1 ст. 10 Закона N 94-ФЗ размещение заказа может осуществляться в том числе путем проведения торгов в форме конкурса или в форме аукциона, в том числе аукциона в электронной форме.
Под конкурсом в соответствии с п. 1 ст. 20 Закона N 94-ФЗ в целях данного Закона понимаются торги, победителем которых признается лицо, которое предложило лучшие условия исполнения государственного или муниципального контракта (далее — контракт), заявке на участие в конкурсе которого присвоен первый номер. В конкурсной документации относительно цены контракта заказчиком устанавливается начальная (максимальная) цена контракта (лота, единицы запасных частей, единицы услуги или работы) и величина понижения начальной цены контракта ("шаг аукциона") (ч. 4.2 ст. 9, п. 7 ч. 4 ст. 21, п. 4.1 ч. 4 ст. 22 Закона N 94-ФЗ), а также требование к формированию цены контракта, то есть указывает, что в составе заявки участник размещения заказа должен установить цену с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей (п. 5 ч. 4 ст. 22 Закона N 94-ФЗ).
Под аукционом на право заключить контракт в соответствии с ч. 1 ст. 32 Закона N 94-ФЗ понимаются торги, победителем которых признается лицо, предложившее наиболее низкую цену контракта. В документации к аукциону заказчиком устанавливаются начальная (максимальная) цена контракта (лота, единицы запасных частей, единицы услуги или работы) и величина понижения начальной цены контракта ("шаг аукциона") (п.п. 4.1, 4.2 ч. 4 ст. 34 Закона N 94-ФЗ), а также требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник размещения заказа должен установить цену с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей (ч. 4 ст. 22, ч. 4 ст. 34 Закона N 94-ФЗ).
Более никаких указаний относительно определения цены заказчиком в Законе N 94-ФЗ не содержится.
При оценке заявок на участие в конкурсе конкурсная комиссия должна сопоставить заявки прежде всего по цене (ч. 4 ст. 28 Закона N 94-ФЗ). Контракт с победителем заключается на условиях, указанных в поданной участником конкурса, с которым заключается контракт, заявке на участие в конкурсе и в конкурсной документации. При заключении контракта цена такого контракта не может превышать начальную (максимальную) цену контракта (цену лота), указанную в извещении о проведении открытого конкурса. В случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуальных предпринимателей и иных занимающихся частной практикой лиц, оплата такого контракта уменьшается на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта (ч. 3 ст. 29 Закона N 94-ФЗ).
Победителем аукциона является участник, предложивший наименьшую цену (смотрите также ч. 6 ст. 37 Закона N 94-ФЗ). Согласно ч. 3 ст. 38 Закона N 94-ФЗ контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении открытого аукциона и документации об аукционе, по цене, предложенной победителем аукциона. В случае, если контракт заключается с физическим лицом, заказчик, если иное не предусмотрено документацией об аукционе, уменьшает цену контракта, предложенную таким лицом, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой такого контракта, за исключением индивидуальных предпринимателей и иных лиц, занимающихся частной практикой. То есть цена контракта определяется исключительно предложением победителя аукциона, которая фиксируется в протоколе аукциона (ч. 7 ст. 37 Закона N 94-ФЗ).
Таким образом, с учетом положений Закона N 94-ФЗ контракт заключается по цене победителя конкурса (аукциона) вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Возможность уменьшения цены контракта на сумму налоговых платежей предусмотрена только для физических лиц, не являющихся предпринимателями.
Аналогичной позиции придерживается и Минэкономразвития России (письма Минэкономразвития России от 10.11.2009 N Д22-1255, от 22.06.2009 N Д05-3114 и N Д05-3115, от 29.04.2009 N Д05-2144, от 16.12.2008 N Д05-5766 (с последним письмом можно ознакомиться в сети Интернет по следующей ссылке: http://goszakupki.tatar.ru/rus/info.php?id=97716&page=2 ).
Поскольку следует учесть режим налогообложения победителя конкурса (аукциона), то есть указать в контракте, включая спецификацию, стоимостные показатели (расценки) без выделения НДС. При этом расчеты за выполненные работы рекомендуется производить по спецификации (письмо Министерства регионального развития РФ от 07.07.2009 N 20943-ИП/08).
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наталюк Наталья
Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ
http://www.garant.ru

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 апреля 2009 г. N Д05-2144

Департамент государственного регулирования в экономике рассмотрел обращение о разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон), и сообщает свое мнение.
В соответствии с положениями Закона при проведении аукциона устанавливается в документации об аукционе начальная (максимальная) цена контракта. При установлении начальной (максимальной) цены заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, и иные платежи, связанные с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг).
Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник размещения заказа должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей.
В соответствии с ч. 3 ст. 38 Закона государственный или муниципальный контракт по результатам аукциона заключается на условиях, указанных в извещении о проведении аукциона и документации об аукционе, по цене, предложенной победителем аукциона.
Таким образом, с учетом положений Закона контракт заключается по цене победителя аукциона вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.
Кроме того, необходимо отметить, что в соответствии с п. 6 ч. 4 ст. 34 Закона срок, в течение которого победитель аукциона должен подписать проект государственного или муниципального контракта, должен составлять не менее чем десять дней со дня размещения на официальном сайте протокола аукциона или в случае, предусмотренном ч. 3 ст. 40 Закона, не менее чем семь дней со дня размещения на официальном сайте протокола аукциона.

Заместитель директора
Департамента государственного
регулирования в экономике
А.Т.КАТАМАДЗЕ

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 июня 2009 г. N Д05-3114

Департамент государственного регулирования в экономике рассмотрел обращение о разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон), и сообщает свое мнение.
В соответствии со ст. 8 Закона участником размещения заказа может быть любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель.
Таким образом, любой участник размещения заказа, в том числе который применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в торгах.
В соответствии с положениями Закона при проведении конкурса в конкурсной документации устанавливается начальная (максимальная) цена контракта. При установлении начальной (максимальной) цены заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, и иные платежи, связанные с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг).
Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник размещения заказа должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей.
В соответствии с ч. 3 ст. 29 Закона государственный или муниципальный контракт по результатам конкурса заключается на условиях, указанных в извещении о проведении открытого конкурса и конкурсной документации, по цене, предложенной победителем конкурса.
Таким образом, с учетом положений Закона контракт заключается по цене победителя конкурса вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

Заместитель директора
Департамента государственного
регулирования в экономике
А.Т.КАТАМАДЗЕ
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2008 г. N Д05-5766

Департамент государственного регулирования в экономике рассмотрел обращение ГОУ о разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон), и сообщает свое мнение.
В соответствии с ч. 3 ст. 29 и ч. 3 ст. 38 Закона государственный или муниципальный контракт по результатам конкурса (аукциона) заключается на условиях, указанных в извещении о проведении открытого конкурса (аукциона) и конкурсной документации (документации об аукционе), по цене, предложенной победителем конкурса (аукциона).
Таким образом, с учетом положений Закона контракт заключается по цене победителя конкурса (аукциона) вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

Заместитель директора
Департамента государственного
регулирования в экономике
А.Т.КАТАМАДЗЕ

Форум: НДС в договоре Форум Главбух

1. При реализациитоваров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу ) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

в договоре обозначена именно цена/стоимость/тариф самих услуг без учета НДС .Поскольку налогоплательщик обязан предъявить покупателю еще и сумму налога,добавленную к цене услуги,это и сделано уже в самом счете.Не скажу,что встречалась с такой формулировкой цены договора в жизни,но и сказать ,что он составлен абсолютно неправильно,тоже нельзя,так как написано,что "цена работы 30000 р без учета НДС ".Хотя НДС может быть 10,18,0%,поэтому в договоре ,конечно,следовало написать общую сумму к уплате.Однако,если у вас нет разногласий с исполнителем по общей сумме,которую вы должны заплатить за услуги,почему вас беспокоит реакция налоговых органов на этот договор?

__________________
"Человеку нужно два года,чтобы научиться говорить,и. целая жизнь,чтобы научиться держать язык за зубами".

vittta прочтите эту статью, может быть поможет.
Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Журнал «Российский налоговый курьер»

В.В. Данилин
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Публикация подготовлена при участии специалистов
Управления косвенных налогов и Юридического управления ФНС России

Споры, связанные с уплатой НДС и пересчетом сумм сделок, — не редкость в предпринимательской практике. Как правило, такие конфликты возникают из-за несогласованности действий сторон. О правовых и налоговых последствиях подобных ситуаций мы рассказываем в этой статье.
Цена сделки как элемент договора

Согласно статье 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. По общему правилу соглашение о цене сделки не является обязательным условием договора. Однако из этого правила есть исключения. В качестве примера назовем договоры купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ), купли-продажи недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ) и аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ). В указанных сделках цена является обязательным условием. При отсутствии соглашения о цене такие договоры признаются незаключенными.

Что касается сделок, для которых цена не является обязательным условием, то они признаются действительными независимо от того, есть между сторонами договоренность о цене или нет. Правда, с некоторыми оговорками. Так, если исполнение условий сделки между сторонами еще не началось, а спор о цене уже возник, то это может стать основанием для признания такого договора незаключенным в связи с несогласованностью его существенных условий.

Если же исполнение сделки началось, а ее цена не согласована, то спор может дойти до суда. В этом случае суд определяет цену в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, то есть исходя из цены аналогичных товаров (работ, услуг). При этом важно помнить, что цена сделки, определенная судом и контрагентами согласно этой статье, может отличаться от цены, рассчитанной на основании статьи 40 Налогового кодекса.

Как сказано в пункте 2 статьи 40 НК РФ, налоговый орган вправе в целях налогообложения пересчитать стоимость товаров (работ, услуг) в том случае, если сделка совершена:

— между взаимозависимыми лицами;

— в результате товарообменных операций;

— в процессе внешнеторговой деятельности;

— с отклонением более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Как видим, отсутствие соглашения сторон о цене сделки не является основанием для ее определения согласно нормам статьи 40 НК РФ и последующего возможного начисления налогов, пеней и штрафов. Тем более если цену сделки определит суд, поскольку она изначально будет рассматриваться как соответствующая рыночной.

Еще один важный момент для определения цены сделки связан с правилом о невозможности ее одностороннего изменения. Правда, если иное не установлено договором или законом. Данная норма содержится в пункте 2 статьи 424 ГК РФ и подтверждается правоприменительной практикой (п. 13 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.92 № 23).
НДС не указан в договорной цене

Налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю соответствующую сумму НДС. Об этом говорится в пункте 1 статьи 168 НК РФ. Как следует из этой нормы, включать НДС в стоимость товара не право, а обязанность налогоплательщика. Продавец также обязан выставить покупателю счет-фактуру, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ), и начислить к платежу в бюджет соответствующую сумму налога.

Напомним, что налогоплательщик выбирает момент определения налоговой базы, руководствуясь статьей 167 НК РФ, и закрепляет его в учетной политике. Это либо день отгрузки товаров (работ, услуг), либо день их оплаты покупателями. (О новых правилах исчисления НДС в 2006 году см. во врезке «Обратите внимание».)

НДС, уплаченный в стоимости приобретенного товара, покупатель вправе принять к вычету. При этом должны быть соблюдены требования статей 171 и 172 НК РФ. То есть если у покупателя имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, товар оплачен, оприходован и используется для деятельности, облагаемой НДС.

Однако бывают ситуации, когда НДС в общей цене сделки не указан. Вот некоторые из них. В момент заключения сделки продавец (поставщик):

— забыл указать сумму налога;

— применял специальный режим налогообложения;

— был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ[1].

К каким же налоговым и гражданско-правовым последствиям ведут подобные ситуации?

Начнем с того, что начислить НДС в бюджет продавец (равно как и поставщик, исполнитель по договору оказания услуг и т. п.), являющийся плательщиком этого налога, обязан независимо от того, указана сумма НДС в договоре или нет. Причем налог начисляется на договорную цену, а не включается в нее.

Обратите внимание: если стороны по сделке пришли к соглашению о новой цене товаров (работ, услуг), то именно она и станет налоговой базой по НДС. В результате лицо, реализующее товары (работы, услуги), должно будет уплатить в бюджет НДС с вновь установленной сторонами цены, а контрагент сможет принять соответствующую сумму налога к вычету.

Если стороны не пришли к соглашению о цене товара с учетом НДС, они вправе обратиться в суд. В таком случае несогласованность цены товара при заключении договора устанавливается в судебном порядке. Если цена не является обязательным условием для договора, по которому возник спор, то суд самостоятельно установит цену сделки, которая и будет объектом налогообложения по НДС. В ситуации, когда сделка в качестве обязательного требования содержит условие о цене товара (работ, услуг), суд может признать ее недействительной и обязать стороны отдать друг другу все полученное по такой сделке.
Когда о НДС забыли

Итак, в момент заключения сделки продавец — плательщик НДС не включил в договор сумму налога. В данной ситуации продавец, выставляя покупателю счет-фактуру и увеличивая стоимость товара на сумму НДС, рискует тем, что получит оплату либо без налога, либо с суммой налога, уже включенной в договорную стоимость. Или другой вариант развития событий — покупатель товара отказывается его оплачивать, пока цена не будет окончательно согласована. Причем на практике возможны различные ситуации. Например:

— покупатель не принял и не оплатил товар;

С 1 января 2006 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в статью 167 Налогового кодекса, налогоплательщики не вправе выбирать момент определения налоговой базы по НДС. Как следует из новой реакции пункта 1 этой статьи, таким моментом для налогоплательщиков будет наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или день оплаты товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

На основании этого пункта налогоплательщик, получивший оплату в счет будущей отгрузки товаров (работ, услуг), обязан начислять НДС в бюджет. При этом в момент отгрузки нужно будет снова определить налоговую базу по НДС со стоимости таких товаров (работ, услуг). Одновременно можно будет принять к вычету сумму налога, исчисленную ранее с предоплаты. Порядок применения вычетов установлен в новых редакциях статей 171 и 172 Кодекса.

Правда, для некоторых категорий налогоплательщиков сделано исключение. Так, пунктом 13 статьи 167 Кодекса установлено, что производители товаров (а также поставщики работ и услуг) с длительным циклом производства могут определять налоговую базу в момент отгрузки, а не в момент поступления предоплаты. Перечень организаций, которые смогут воспользоваться данным положением, будет определять Правительство РФ.

— покупатель фактически принял товар или потребил услугу, но отказался их оплачивать.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

Покупатель отказался принимать и оплачивать товар по цене, увеличенной на сумму НДС, ссылаясь на пункт 2 статьи 424 ГК РФ о недопустимости одностороннего изменения согласованной цены. В этой ситуации договор считается незаключенным, продавец будет освобожден от обязанности поставить товар, а покупатель — оплатить его. Такая позиция изложена в пункте 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.96 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Покупатель отказался оплачивать товар, но фактически принял его на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), в которых указана сумма НДС. В этом случае считается, что договорная цена фактически изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поясним сказанное на примере.

ООО «Патрон» (продавец) и ООО «Комильфо» (покупатель) заключили между собой 1 октября 2005 года договор купли-продажи одежды. По условиям договора продавец должен передать в собственность покупателя товар на общую сумму 300 000 руб. не позднее 10 октября 2005 года. Покупатель обязан оплатить полученный товар до 20 октября 2005 года. При этом продавец применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС (в учетной политике организации закреплен момент определения налоговой базы «по отгрузке»). А покупатель, осуществляя розничную торговлю, уплачивает ЕНВД и не является плательщиком НДС на основании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.

10 октября 2005 года продавец отгрузил в адрес покупателя товар по накладной и выписал счет-фактуру. Стоимость товара, указанная в этих документах, равна 354 000 руб. (включая НДС 54 000 руб.). Сумму НДС продавец обязан начислить к уплате в бюджет.

До 20 октября 2005 года ООО «Комильфо» реализовало товар в розницу. Перечислить в адрес ООО «Патрон» оплату с учетом НДС организация отказалась. Она аргументировала это тем, что согласованная сторонами цена сделки равна 300 000 руб. а о НДС в договоре не упоминается.

В данной ситуации покупатель фактически принял товар по цене 354 000 руб. и ссылка на согласованную сторонами сумму в размере 300 000 руб. юридически несостоятельна. Цена договора фактически изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары в размере 354 000 руб. Сумму НДС (54 000 руб.), уплаченную по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, покупатель не вправе принять к вычету.

Услуга оказана (работы выполнены), но стороны так и не договорились о цене. В такой ситуации гражданско-правовые последствия спора будет определять суд, который и установит рыночную цену.

__________________
"У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление" Коко Шанель