Руководства, Инструкции, Бланки

приказ на списание за счет чистой прибыли образец img-1

приказ на списание за счет чистой прибыли образец

Рейтинг: 4.5/5.0 (1858 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли \ Консультант Плюс

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

"Отчет о результатах деятельности в 2011 году и задачах на среднесрочную перспективу"
(утв. ФСТ России) При этом размер неиспользованной чистой прибыли на инвестиции составил 4,4 млрд. руб. а фактор изменения регулируемых тарифов в 2008 - 2010 годах повлиял на увеличение размера чистой прибыли не более чем на 750 млн. руб. что фактически позволяет Обществу реализовывать заявленные инвестиционные мероприятия за счет нерегулируемого сегмента.

Документ доступен: с 20 до 24 ч. (выходные, праздники - 24 часа)

Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

Вопрос: На общем собрании учредителей принято решение списать дебиторскую задолженность 2008 г. за счет чистой прибыли. Как это отразить в учете, ведь годовой отчет уже сдан?
("Аудит и налогообложение", 2012, N 4) Вопрос: На общем собрании учредителей принято решение списать дебиторскую задолженность 2008 г. за счет чистой прибыли. Как это отразить в учете, ведь годовой отчет уже сдан?

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

"Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия"
(Кондрат Е.Н.)
("Юстицинформ", 2014) - увеличения (уменьшения) чистой прибыли (убытка) за счет доходов (расходов) будущих периодов. При этом увеличение чистой прибыли производится в целях получения премий руководителями, увеличения выплат по акциям (долям) и т.д. что соответственно ухудшает финансовое положение организации в будущем, а увеличение убытка - в целях снижения налоговой нагрузки, а также создания будущих денежных резервов и т.п.;

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Судебная практика. Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли

Постановление ФАС Московского округа от 05.05.1999 N КА-А40/1211-99
Суд правомерно удовлетворил исковые требования о признании недействительным ненормативного акта госоргана в части использования подотчетных сумм, в части льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, и в части льготы по налогу на прибыль, т.к. суд кассационной инстанции не нашел нарушений применения норм материального и процессуального права. Ошибочным также является довод кассационной жалобы об отсутствии у истца затрат на приобретение в 1997 году основных фондов. Ответчик также не приводит каких-либо норм права, отрицающих возможность оплаты приобретенного имущества путем зачета, списания дебиторской задолженности. Не отрицая приобретения истцом в 1997 году основных средств, отсутствие у истца по данной операции кредиторской задолженности, ответчик отрицает при этом расходы истца на данное приобретение. То, что основные средства приобретены за счет причитающейся с продавца оплаты по другому договору, не оспаривается ответчиком, но и не признается как израсходование истцом чистой прибыли, исключаемой из налогообложения в силу ст. 6 Закона "О налоге на прибыль". Такое понимание ответчиком допустимых форм расчетов между участниками хозяйственных отношений не основано на законе.

Документ доступен: с 20 до 24 ч. (выходные, праздники - 24 часа)

Видео

Другие статьи

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Как списать за счет чистой прибыли дебиторскую и кредиторскую задолженность? мне так и не ответили. Скачайте формы по теме

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность возникает, если организация:*

  • не рассчиталась с контрагентом (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);
  • не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года* (ст. 196 ГК РФ ).

Списывать кредиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной кредиторской задолженности определите по результатам инвентаризации.

Инвентаризацию проводите по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22 ). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка *. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности* (п. 7 ПБУ 9/99. п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности ). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности .

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете* (п. 7. 10.4 ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:*

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99 ).

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:*

Сергей Разгулин. действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как использовать чистую прибыль

Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества* (подп. 3 п. 2 ст. 67.1. п. 4 ст. 66 ГК РФ).

Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли .

В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28. п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет*. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.

Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).*

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:*
– на выплату дивидендов;
– на погашение убытков прошлых лет;
– на увеличение уставного капитала;
– на выплату премий. материальной помощи ;
– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;
– на финансирование капитальных вложений;
– на другие цели.

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Как минимум целесообразно вести аналитику по израсходованным и неизрасходованным средствам чистой прибыли. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».*

Сергей Разгулин. действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н

В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.*

4.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Случаи возникновения дебиторской задолженности

  • поставщик (исполнитель), получивший предоплату, не отгрузил покупателю (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги);
  • покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
  • заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем);
  • сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет.

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:*

  • после истечения срока исковой давности ;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя* (ф. ИНВ-22 ).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка .*

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:*

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

При списании разницы сделайте проводку:*

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76. )
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Спорные расходы на корпоратив

Спорные расходы на корпоратив

Наталья Юденич. налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

Компаниям следует списывать расходы на проведение корпоративов за счет чистой прибыли. В противном случае возможны претензии со стороны налоговиков и судебные разбирательства.

Расходы на корпоративные мероприятия могут быть самыми разнообразными (например, аренда номеров и залов в загородных санаториях и зарубежных отелях, наем транспорта, проведение экскурсий и спортивных соревнований, банкетов и прочих мероприятий). Несмотря на важность для самих компаний проведения корпоративов (формирование здоровых трудовых отношений и благоприятного климата в коллективе), инспекторы при проверках не признают такие расходы как уменьшающие базу по налогу на прибыль. Кроме того, данные затраты оборачиваются для фирм получением материальной выгоды их работниками.

Налоговые последствия и судебная практика

Основная причина спорности включения расходов на корпоратив в базу по налогу на прибыль связана с тем, что, исходя из прямого толкования Налогового кодекса, они не отвечают требованиям экономической обоснованности и направленности на получение компанией прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ). Также подобного рода затраты не поименованы в перечне прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ). Кроме того, в Налоговом кодексе прямо указано (п. 29 ст. 270 НК РФ), что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам:

- путевок на лечение или отдых;

- экскурсий или путешествий;

- занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

- посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;

- товаров для личного потребления;

- другие аналогичные затраты.

Расходы на предоставление бесплатного питания работникам также не учитываются при расчете налоговой базы (за исключением случаев, предусмотренных коллективным (трудовым) договором (п. 25 ст. 270 НК РФ)).

И все же некоторые компании пытаются уменьшить затратами на корпоратив базу по налогу на прибыль. Рассмотрим на основе арбитражной практики наиболее проблемные ситуации в учете таких расходов.

Списание в качестве рекламных расходов (являются отчасти нормируемыми, учитываются в базе по налогу на прибыль в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ)). Корпоративы оформляются в качестве рекламных акций, проводимых для неограниченного круга лиц в целях презентации новой продукции (работ, услуг).

Так, фирма заключила с рекламным агентством договор на проведение рекламной акции (пост. Девятого ААС от 13.04.2011 № 09АП-6250/11). При налоговой проверке она представила инспекторам документы, подтверждающие проведение акции: договор, приказ на проведение мероприятия (в нем содержались: дата, место и причины проведения; перечень участвующих сотрудников и гостей; программа вечера, перечень конкурсов и развлечений); постатейную смету расходов на проведение мероприятия; план проведения мероприятия; список сувениров, подарков, призов, разыгранных в различных конкурсах; акт; меню, цель, план корпоративного мероприятия; перечень предоставляемых помещений, фурнитуры, светового и звукового оборудования; передаточный акт помещения; список светотехнического оборудования, стационарного звукового оборудования, механики сцены и другие документы, служащие подтверждением понесенных по договору расходов.

По мнению фирмы, данное мероприятие носило характер рекламного (имиджевого). Однако она не учла, что круг присутствующих был ограниченный (по приглашениям). Компания также не сумела представить суду доказательства того, что акция была направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, увеличение покупательского спроса, нацеленность на поддержание интереса к себе и своей продукции.

При рассмотрении дела в ВАС РФ судьи указали (определение ВАС РФ от 31.12.2011 № ВАС-14202/11), что расходы, связанные с проведением корпоративного мероприятия, не могут рассматриваться как рекламные, поскольку не отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса и понятию «реклама», установленному в Законе о рекламе (Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе))). Такие затраты не преследуют цели воздействовать на потребителя для продвижения продукции компании, ее идей и начинаний.

Списание в качестве представительских расходов (являются нормируемыми, включаются в базу по налогу на прибыль в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ)). К представительским относятся расходы компании на официальный прием, обслуживание (завтрак, обед, ужин и другие аналогичные мероприятия) следующих лиц (п. 2 ст. 264 НК РФ):

- представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления, поддержания взаимного сотрудничества;

- сторонних участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.

К представительским относятся расходы:

- на транспортное обеспечение;

- на буфетное обслуживание во время переговоров;

- на оплату услуг переводчиков во время проведения представительских мероприятий.

Отметим, не являются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Исходя из буквального толкования Налогового кодекса (п. 2 ст. 264 НК РФ) следует, что расходы компании на официальный прием и (или) обслуживание любых физических лиц не могут быть признаны представительскими, так как в данной норме говорится именно о представителях других организаций.

Целью проведения корпоративного мероприятия может быть поддержание сотрудничества с крупными клиентами, установление новых деловых контактов, заключение сделок или их пролонгация, подведение итогов деятельности компании, ознакомление клиентов с новыми товарами (работами, услугами) и прочее. В связи с чем в мероприятии обязательно принимают участие контрагенты и партнеры по бизнесу.

Так, банк организовал корпоратив, посвященный подведению итогов работы за год (пост. Тринадцатого ААС от 17.04.2009 № 13АП-2730/2009, ФАС СЗО от 30.07.2009 № А56-17976/2008; определение ВАС РФ от 30.11.2009 № ВАС-15476/09). На мероприятии присутствовали представители крупнейших клиентов. Присутствовал, конечно же, и собственный персонал. Банк включил в расчет базы по налогу на прибыль понесенные на корпоратив расходы в качестве представительских. Инспекторы с этим не согласились. Суду банк доказал, что мероприятие проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами, наглядной демонстрации им динамики развития банка, а также ознакомления клиентов с новыми услугами. На основании таких доводов и представленных документов (договор, смета, акт, протокол проведения мероприятия) судьи вынесли решение в пользу банка и признали понесенные им расходы представительскими и соответствующими требованиям статьи 252 Налогового кодекса.

Чтобы у проверяющих не возникало сомнений в том, что расходы на представителей сторонних организаций относятся к представительским, а не к «корпоративным», у фирмы должна быть в наличии соответствующим образом оформленная документация (п. 1 ст. 252 НК РФ; письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26):

- приказ на осуществление расходов и проведение представительского мероприятия;

- акт о списании представительских расходов;

- первичные документы, подтверждающие оплату товаров, работ и услуг;

- договоры с третьими лицами на оказание работ и услуг.

Списание в качестве командировочных расходов . Некоторые компании оформляют на время проведения корпоративных мероприятий в других городах или странах командировки на своих работников. Этим фирмам следует быть готовыми доказать производственный характер таких расходов (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ФАС Западно-Сибирского округа рассматривал дело (пост. ФАС ЗСО от 19.11.2013 № Ф04-6362/13 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 26.03.2014 № ВАС-2788/14)), когда компания направляла своих сотрудников в служебные командировки для участия в культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятиях в России и за рубежом. Судьи отклонили доводы о том, что фирма получала положительный эффект от осуществления спорных выплат, и об увеличении производительности труда работников. Кроме того, сама компания ссылалась на то, что данные мероприятия проводились в целях укрепления духа, улучшения морально-психологического климата и налаживания внутрикорпоративных связей между предприятиями всего холдинга (более 30 компаний), то есть не с целью получения дохода. Арбитры также отклонили ссылку фирмы на увеличение объема производства выпускаемой продукции и увеличение выручки, так как не была установлена и доказана причинно-следственная связь между проводимыми мероприятиями и увеличением объема выручки. Произведенные компанией расходы на корпоратив должны отвечать признаку экономической обоснованности (письма Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430).

С позиций кадрового работника корпоративный праздник имеет деловую цель и экономически оправдан: он способствует улучшению взаимодействия в коллективе, повышению престижа компании, и это в итоге может повлиять на ее доходность. Однако убедить в этом налоговиков можно только посредством представления конкретных расчетов, графиков, проявив изобретательность в доказывании причинно-следственной связи между корпоративным мероприятием и прибыльностью. Аргументы, которые могут помочь фирме в споре, в частности, можно найти в судебной практике (пост. Девятого ААС от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009). Из содержания решения следует, что главной задачей проведения корпоративных мероприятий (тренингов) являлось создание условий для максимального сплочения участников вокруг единой для всех цели — эффективной совместной работы в рамках одной компании; создание атмосферы доверия, взаимной поддержки и уважения в команде; создание высокого эмоционального фона тренинга; создание условий для осознания участниками личной и командной ответственности при решении поставленных задач; формирование мотивации на совместное достижение результатов.

В то же время в другом деле получение работниками опыта командного взаимодействия при решении новых задач, освоение методик развития личностного роста и лидерских качеств, а также то, что полученные в результате мероприятия навыки позволили сотрудникам работать эффективнее, не повлияли на разрешение спора в пользу компании (пост. ФАС СЗО от 11.12.2008 № А56-3342/2008).

Правомерность включения в базу по налогу на прибыль расходов на проведение корпоративных мероприятий, скорее всего, придется отстаивать в суде с учетом конкретных особенностей ситуации, на что судьи также обращают внимание при принятии того или иного решения.

Порядок отражения в учете

Налог на прибыль . Компания должна идентифицировать свои расходы исходя из содержания документов (ст. 252 НК РФ). И если из их содержания следует, что это чисто «корпоративные» затраты, то списывать их за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ), а если представительские или рекламные, то в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 264 Налогового кодекса. В противном случае высока вероятность возникновения спора с налоговиками и дальнейшего судебного разбирательства.

НДС . Если расходы на корпоративные мероприятия производятся за счет чистой прибыли, НДС не подлежит вычету из бюджета, так как это противоречит положениям Налогового кодекса (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Если компания не ведет персонифицированный учет расходов в рамках проведения корпоративного мероприятия, у нее не возникает обязанности исчисления НДС с безвозмездной передачи (письмо Минфина России от 13.12.2012 № 03-07-07/133).

НДФЛ . К доходам, полученным физическим лицом — работником в натуральной форме и облагаемым НДФЛ, в частности, относятся (п. 1 ст. 210, ст. 209, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ):

- полная или частичная оплата за него фирмой товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

- полученные работником товары, выполненные в его интересах работы или оказанные услуги безвозмездно или с частичной оплатой.

Причем полученная экономическая выгода включается в состав налогооблагаемых доходов в том случае, если ее возможно оценить и персонифицировать. В противном случае такого дохода не возникает (ст. 41 НК РФ; письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-04-06/33039, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86; пост. ФАС МО от 23.09.2009 № КА-А40/8528-09, ФАС ПО от 16.11.2006 № А12-4773/06-с36). Например, если праздничный банкет организован в виде шведского стола или же работники участвуют в корпоративном мероприятии со своими родственниками.

На корпоративах часто проводятся конкурсы (лотереи) с розыгрышами призов или вручением подарков. В этом случае компания как налоговый агент должна удержать НДФЛ со стоимости призов и подарков по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), если их ценность превышает 4000 рублей (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. Расходы компании на корпоратив не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми ею в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и не могут быть объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС и на «травматизм» (определение ВАС РФ от 26.11.2012 № ВАС-16165/12; пост. ФАС ЦО от 21.09.2012 № Ф10-2721/12, ч. 1 ст. 7, ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Кроме того, в базу для исчисления страховых взносов включаются только персонифицированные выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. В рамках проведения корпоративных мероприятий расходы, как правило, не являются адресными и поэтому также не могут быть объектом обложения взносами (п. 4 письма Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061).

Бухучет . Расходы на организацию отдыха, развлечений и мероприятий культурно-просветительского характера для работников относятся к прочим (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Эти суммы принимаются к учету без ограничения и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходование средств за счет чистой прибыли (дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток »)) возможно только с согласия учредителей компании, в связи с чем оформляется соответствующий протокол общего собрания акционеров (для акционерных обществ) или участников (для ООО) (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). При отсутствии оформленного протокола бухгалтер отражает такие расходы по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы».

При списании компанией расходов на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли возникают постоянные разницы, так как в налоговом учете такие расходы не признаются, а в бухгалтерском отражаются в полном объеме. На основании таких постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО)(п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) (см. пример ниже).

Проведение корпоративного мероприятия поручено специализированной фирме. Цена договора составила 320 000 руб. в т. ч. НДС (18%) — 48 813,56 руб. Компания-заказчик в налоговом учете списала понесенные расходы за счет чистой прибыли, а в бухгалтерском отразила в полном объеме.

Компанией-заказчиком в учете сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60

– 271 186,44 руб. (320 000 – 48 813,56) — стоимость услуг по проведению корпоратива отражена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 48 813,56 руб. — отражена сумма «входного» НДС;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

– 48 813,56 руб. — сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

– 64 000 руб. (320 000 руб. × 20%) — отражено ПНО;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 320 000 руб. — оплачены услуги по проведению корпоративного мероприятия.

Ольга Филина. заместитель операционного директора компании Acsour

Корпоратив с представителями клиентов и контрагентов

Иногда компании включают в расчет базы по налогу на прибыль в качестве представительских (п. 2 ст. 264 НК РФ) расходы на проведение корпоративных мероприятий, в которых участвует не только собственный персонал, но и представители крупных клиентов, контрагентов. На наш взгляд, такое уменьшение налоговой базы является достаточно спорным, хотя на практике и существуют решения судов, на основании которых компаниям удавалось проводить указанные выше расходы как представительские (пост. Тринадцатого ААС от 17.04.2009 № 13АП-2730/2009, ФАС СЗО от 30.07.2009 № А56-17976/2008, определение ВАС РФ от 30.11.2009 № ВАС-15476/09).

Спорность связана с тем, что цель корпоративного мероприятия и состав участников отличаются от указанных в статье 264 НК РФ. Согласно пункту 2 этой статьи к представительским относятся расходы компании на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников самой компании, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа, независимо от места проведения мероприятия. К представительским также относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных выше лиц и официальных лиц компании, участвующих в переговорах, на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, на буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате компании. К представительским не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Отметим, важную роль при оформлении представительских расходов также играют первичные документы, в которых цель официальных приемов должна быть приведена в соответствие с формулировками, указанными в пункте 2 статьи 264 НК РФ.

Рекомендуйте статью коллегам:

Недостача за счет чистой прибыли

Недостача за счет чистой прибыли проводки


Данный счет предназначен для обобщения информации о суммах недостач материальных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они списанию за счет прибыли торговой

Популярное по теме
Заполнение раздела 2 декларации по НДС 512
Заполнение раздела 3 декларации по НДС 426
Образец нулевой декларации по НДС 581
Заполнение нулевой декларации по НДС в 2015 году 564
Уточненная декларация по НДС с уменьшенной или увеличенной суммой 415
Потери МПЗ нередко появляются как при транспортировке, так и при хранении товаров и материалов. Причем причиной недостачи может быть и естественная убыль, и небрежность материально ответственных лиц, и даже хищение.
В любом случае, если в документах и учетных регистрах организации материальных ценностей числится больше, чем имеется в наличии, необходимо зафиксировать факт выявления недостачи в соответствующем первичном документе. Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых и ведется учет. Данное правило предусмотрено в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ). Хотя Закон № 129-ФЗ регулирует отношения только в сфере бухгалтерского учета, указанное правило применимо и для целей налогообложения прибыли. Ведь аналогичные требования по документальному оформлению операций установлены в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса.
Отметим, что порядок составления первичных документов об обнаружении недостачи зависит от того, на каком этапе она произошла — при транспортировке или хранении материальных ценностей. Документальное оформление недостачи МПЗ
Потери МПЗ, возникшие при транспортировке товаров и материалов от поставщика (отправителя), выявляются во время приемки их на склад организации-грузополучателя.
Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли утверждены письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5. В пункте 2.1.7 данного документа указано, что в случае несоответствия количества и качества поступивших товаров условиям договора и сведениям, указанным в сопроводительных документах, обязательно составляется акт. Можно использовать унифицированные формы актов (№ ТОРГ-2 — по товарам российского производства и № ТОРГ-3 — по импортным товарам), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 (далее — постановление № 132). В сопроводительном документе на товар делают отметку об оформлении акта об установленном расхождении.
Если приобретаемые МПЗ в дальнейшем будут учитываться в составе материалов, организация-получатель использует акт по форме № М-7 (утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а).

Следует рассматривать как неправомерное списание сумм выявленных недостач и порчи ценностей сверх норм по распоряжению руководителя за счет чистой прибыли предприятия ( фондов) вместо отнесения их на виновных лиц.

Все названные формы актов хотя и существенно различаются между собой, используются для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика. Порядок заполнения актов одинаков. Они составляются специально созданной комиссией организации — получателя МПЗ. В нее включаются материально ответственные лица организации и представитель поставщика (отправителя). Если представитель поставщика не может принять участие в работе комиссии (например, получатель материальных ценностей находится в другом городе или регионе), в состав комиссии следует включить представителя незаинтересованной организации.
Акты об установленных расхождениях составляются в нескольких экземплярах и утверждаются руководителем организации-грузополучателя. После приемки МПЗ один экземпляр акта с приложением к нему сопроводительных документов (накладных, счетов-фактур и др.) обязательно передается в бухгалтерию. Второй экземпляр акта поступает в подразделение, которое занимается составлением претензий (например, в отдел снабжения, юридический, претензионный отдел или специальный отдел бухгалтерии). Такой акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику (отправителю) МПЗ или транспортной организации, доставившей груз.
Недостачу ценностей, возникшую в процессе их хранения, как правило, выявляют после проведения инвентаризации. Только в ходе инвентаризации можно проверить и документально подтвердить фактическое наличие имущества, его состояние и оценку (п. 1 ст. 12 Закона № 129-ФЗ). Именно поэтому проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Ведь отчетность должна содержать достоверную информацию об имущественном положении организации. Кроме того, инвентаризацию необходимо проводить при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, а также в иных случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 12 Закона № 129-ФЗ.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания по инвентаризации). Кратко напомним основные моменты
1.
Инвентаризацию проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации во всех подразделениях и на всех участках учета создаются рабочие комиссии (п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации). Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Он же устанавливает сроки проведения инвентаризации и дату, к которой все материалы по итогам инвентаризации должны быть оформлены и переданы в бухгалтерию.

Окончательное решение о списании недостач на финансовые результаты или на счета виновных лиц принимает руководитель организации. В настоящее время достаточно приказа руководителя для списания порчи за счет чистой прибыли.

Унифицированные формы документов, составляемых во время проведения инвентаризации и по ее окончании, утверждены постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88. Так, распорядительный документ о составе инвентаризационной комиссии и сроках проведения инвентаризации оформляется по форме № ИНВ-22 и регистрируется в журнале контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).
В ходе инвентаризации комиссия определяет фактическое наличие МПЗ путем подсчета, взвешивания, обмера, а затем сравнивает полученные данные с показателями бухгалтерского учета (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).
Сведения о фактическом наличии имущества вносят в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), которую подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Последние в конце описи письменно подтверждают, что инвентаризация проведена в их присутствии, они не имеют претензий к инвентаризационной комиссии, а перечисленные в документе МПЗ находятся на их ответственном хранении (п. 2.10 Методических указаний по инвентаризации).
Если в результате инвентаризации выявлено, что фактическое количество МПЗ не совпадает с их количеством по данным бухгалтерского учета, бухгалтер должен составить сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19). В ней он указывает расхождение между показателями, отраженными в бухгалтерском учете, и данными инвентаризации.
Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) и сличительные ведомости (форма № ИНВ-19) составляют в двух экземплярах: один — для бухгалтерии, другой — для материально ответственного лица (лиц).
Данные о результатах инвентаризации (установленных излишках, недостачах, порче имущества) обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме № ИНВ-26, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 № 26. Инвентаризационная комиссия должна взять письменные объяснения у материально ответственного лица о причинах расхождений и установить виновного в недостаче. Общие принципы учета недостач и потерь МПЗ
Недостача материальных ценностей списывается за счет виновных лиц. Иными словами, виновное лицо (поставщик, перевозчик, работник организации) обязано возместить нанесенный ущерб. Но потери МПЗ возникают и по вполне естественным причинам, таким, например, как оттаивание замороженных продуктов, усушка, испарение, порча продуктов, потери при расфасовке, бой хрупких изделий.
В налоговом учете потери от недостачи и (или) порчи, возникшие при хранении и транспортировке материально-производственных запасов, приравниваются к материальным расходам, но только в пределах норм естественной убыли
2 (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
В бухгалтерском учете недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения (расходы по обычным видам деятельности), а сверх норм относятся за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании ущерба с них, убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты организации. Об этом говорится в пункте 3 статьи 12 Закона № 129-ФЗ и пункте 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.
Сумма недостачи материальных ценностей, выявленная в процессе их заготовления, хранения и продажи, отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Этот счет используется независимо от того, подлежит недостача отнесению на виновных лиц или списывается на счета учета затрат. На сумму выявленных потерь в бухгалтерском учете делается запись:
Итак, и в налоговом, и в бухгалтерском учете порядок отражения недостачи МПЗ зависит от ее размера, то есть от того, превышает фактическое количество утраченных товаров или материалов предельные нормы естественной убыли или нет. Недостача в пределах норм естественной убыли
Под естественной убылью материальных ценностей понимается уменьшение массы товара при сохранении его качества вследствие естественного изменения биологических или физико-химических свойств товаров. Такое определение приведено в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 № 95.
Порядок учета недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли не зависит от того, когда она возникла — при транспортировке или хранении. Налог на прибыль
Как уже отмечалось, потери в пределах норм естественной убыли, возникшие при хранении и транспортировке материально-производственных запасов,относятся к материальным расходам, уменьшающим налогооблагаем

При этом при расчете налогов принимается недостача в пределах утвержденной законодательством нормы. если нормы нет - то за счет чистой прибыли.


Общее собрание собственников принимает решение о распределении чистой прибыли, допустим, за 2005 г. Бухгалтер на основании этого решения распределяет чистую прибыль на счете 84 по направлениям использования: прибыль

Отражаем списание недостачи в сверх норм за счет виновного лица. Списание недостачи товаров за счет виновного лица в пределах балансовой стоимости недостающего имущества.


Лекции по бухучету Бухгалтерский учет и аудит, Лекции по бухучету, Лекция приходуются и относятся на финансовый результат (прибыль), недостача списывается за счет чистой прибыли и относится на убытки, если виновные лица не

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль. Поэтому при выявлении сумм недостач, как и Если учреждение ведет деятельность, приносящую доход, то налог на прибыль должен быть уплачен за счет чистой прибыли.


на счетах бухучета недостача отражается в момент завершения инвентаризации на счете 94 «Недостачи и потери от порчи Без справки от милиции или пожарных уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость утраченных активов не получится.

Сверхнормативная недостача материальных ценностей относится за счет виновных лиц. Это правило применяется и при расчете налога на прибыль, и в бухгалтерском учете.31 марта 2003


- прочие внереализационные расходы (недостачи при инвентаризации: кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»). Если подтверждающих документов нет, соответствующие расходы следует списывать за счет чистой прибыли (прибыли

Вопрос: В I кв. 1995 г. нашим предприятием за счет чистой прибыли был приобретен автомобиль. у предприятия отсутствуют первичные документы, позволяющие списать недостачу на предусмотренные нормативными актами источники в результате того


Рассмотрим на конкретных примерах, как взыскивается недостача за счет материально- ответственного лица в организации торговли. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен главой 25 НК РФ.

Но тогда списать недостачу в расходы (если известен виновник) нельзя. На эти цели потратьте чистую прибыль. Тогда списывать расходы в целях налогообложения нужно за счет чистой прибыли.


Кладовщик не признал своей вины в возникшей недостаче. Так как в суд мы не обращались, недостача была покрыта за счет чистой прибыли нашего предприятия. А что нам делать с НДС по недостающим товарам?

В случае, если недостача материалов списывается за счет прибыли. оставшейся у предприятия после налогообложения, должен ли в этом случае быть восстановлен НДС и выплачен в бюджет?15 апреля 2008


выполненных работ, оказанных услуг, недостач ТМЦ, РБП и расходов с дебиторами по претензиям; · включение в издержки. отнесение на прибыль расходов, подлежащих возмещению за счет чистой прибыли, а также необоснованного завышения

Уважаемые бухгалтера. Подскажите пожалуйста по результатам инвентаризации выявлена недостача материалов. Как мне их списать. за счет чистой прибыли (виновных так и не нашли) .22 октября 2008


Если выписки нет, то недостача списывается за счет чистой прибыли: Д 88 К 84.Учет выбытия основных средств * и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Сумма недостачи по концу отчетного года должна составлять сальдо по счету 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". если у предприятия отсутствуют первичные документы


Недостачу, подлежащую возмещению виновным лицом, отражают на счетах Далее: Налог на прибыль за 9 месяцев. Секретные материалы! Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе.

При формировании резервного фонда за счет чистой прибыли делается запись: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Бухгалтерский учет. акт ревизии, акт о недостаче товара, акт о передаче


К материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравнивают и технологические потери при производстве или транспортировке (подп. Дебет 73 Кредит 94 – 10 000 руб. – отнесена сумма недостачи на счет виновного лица