Руководства, Инструкции, Бланки

образец заполнения 6-ндфл отпускными за полугодие в 2016 году пример img-1

образец заполнения 6-ндфл отпускными за полугодие в 2016 году пример

Рейтинг: 4.9/5.0 (1891 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

6-НДФЛ пример заполнения

Новости 6-НДФЛ пример заполнения

Так как 31 июля — выходной день, не позднее 1 августа нужно отчитаться за полугодие по форме 6-НДФЛ. Пример заполнения 6-НДФЛ, подготовленный нами, поможет сориентироваться в отчете.

Форму 6-НДФЛ сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Отчет включает сводные данные о доходах физлиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. В нем нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам, когда:

  • у сотрудника, подрядчика или получателя дивидендов появился доход;
  • компания удержала налог;
  • налог надо было перечислить в бюджет.
Порядок заполнения 6-НДФЛ

Расчет состоит из двух листов. Первый – титульный. Второй состоит из двух разделов. В первом приводят общие суммы доходов и налога, во втором дают расшифровку по датам.

Титульный лист 6?НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций.

Период представления. В эту строку впишите код 31. Он обозначает отчет за полугодие. Коды для всех периодов есть в приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, 2016. Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за первое полугодие.

По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. Так, в отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450.

Ниже мы показали, как оформить титульный лист 6-НДФЛ (пример заполнения).

6-НДФЛ: пример заполнения титульного листа

Раздел 2. После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам во II квартале. Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб. и т. д. Но не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и перечислила его в бюджет.

Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на пять одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: 100, 110, 120, 130 и 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода». Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Как ее определить, сказано в статье 223 Налогового кодекса РФ. К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют. Для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании.

Все доходы в 6?НДФЛ перечисляйте по порядку с апреля по июнь.

Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке. К примеру, если зарплату за май компания выдала 3 июня, то датой удержания налога будет 3 июня. Если компания задерживает зарплату и за май выдала ее только 30 июня, то приведите в строке 110 эту дату.

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода». В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога». Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали у работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

В разделе 1 расчета надо привести общие суммы доходов и налога за первое полугодие. По каждой налоговой ставке заполняют новый раздел 1. Например, если применяете ставки 13 и 35 процентов, то у вас получится два раздела 1 на отдельных листах.

Смотрите, как оформить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ (пример заполнения).

6-НДФЛ: пример заполнения разделов 1 и 2

Сроки сдачи 6?НДФЛ в 2016 году

Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Точные даты для отчетности за 2016 год мы привели в таблице:

Способ подачи отчета 6-НДФЛ

Расчет 6?НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании. За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков – в инспекцию головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.

Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в первом полугодии облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.

Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.

Обратная связь

© 2008-2016, ООО КГ «ЕРМАК»
Все права защищены

Другие статьи

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие

Обязанность по представлению формы 6-НДФЛ появилась у компаний с 1 квартала текущего года. Однако и сейчас у бухгалтеров возникает масса вопросов по заполнению и представлению данной формы отчетности. В преддверии сдачи полугодовой отчетности налоговая служба выпустила ряд писем по заполнению формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях. Мы привели наиболее знаковые разъяснения чиновников.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Пример. Работнику отпускные за январь 2016 года выплачены 14 января. Данная операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ следующим образом: по строке 100 указывается 14 января; по строке 110 — 14 января; по строке 120 — 1 февраля (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

по всем вопросам, связанным с заполнением и предоставлением отчетности по форме 6-НДФЛ, Вы можете обратиться в Службу правового консалтинга компании Руна по телефону: 8 495 231-7888 или заполнив заявку .

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Форма
заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 — общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Если зарплата за март выплачена в апреле, удержать налог следует в апреле непосредственно при выплате суммы. При этом в строках 070 и 080 раздела 1 за 1 квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела за 1 квартал 2016 года.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется согласно ст. 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» — п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» — п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года может быть отражена следующим образом:

по строке 100 — 15.03.2016,

по строке 110 — 15.03.2016,

по строке 120 — 31.03.2016,

по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

НК РФ предусмотрено, что организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных компаний, от которых налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Следовательно, они обязаны исчислить, удержать у физлица и уплатить сумму налога в бюджет.

Налоговые агенты представляют в ИФНС расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом. Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Таким образом, обязанность по сдаче НДФЛ-отчетности в инспекцию у организаций и предпринимателей возникает, если они признаются налоговыми агентами.

Если же компания или ИП не производят выплату доходов физилицам, то обязанности представлять расчет по форме 6-НДФЛ нет.

Однако в случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ он будет принят налоговым органом в установленном порядке.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Налоговики рассказали, как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате в апреле мартовской зарплаты.

Строки 100, 110 и 120 разд. 2 расчета заполняются строго по кодексу.

В стр. 100 «Дата фактического получения дохода» доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца ее начисления и не переносится, если выпадает на выходной день. Поскольку норма п. 7 ст. 6.1 НК РФ (о переносе последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах) не касается даты фактического получения дохода.

Поэтому, отражая в 6-НДФЛ дату получения зарплаты, в стр. 100 нужно указывать последнее число месяца, за который начислен доход.

В разд. 1 формы за первый квартал нужно заполнить только стр. 040, а в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляется «0».

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

руководствуясь данным письмом, в форме 6-НДФЛ за полугодие в стр. 100 нужно указать дату получения дохода (в виде апрельской зарплаты, выплаченной в мае) – 30.04.2016 (несмотря на то, что указанное число выпадает на выходной день).

Налоговая служба ответила на три вопроса компании о заполнении формы 6-НДФЛ.
Если опустить мотивировку в виде положений НК РФ, то разъяснения чиновников состоят в следующем:

  • если компания в марте начислила работнику пособие по больничному листу и матпомощь, а фактически перечислила ему эти суммы в апреле, то их нужно указывать в стр. 020 «Сумма начисленного дохода» формы 6-НДФЛ за 1 квартал вместе с зарплатой за вторую половину марта;
  • сумма налога с зарплаты за вторую половину марта отражается только в стр. 040 «Сумма исчисленного налога» формы 6-НДФЛ за первый квартал, а в строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» проставляется «0»;
  • если срок перечисления налога выпадал на 31 января 2016 года (например, с отпускных в январе), то, поскольку это день является выходным, в стр. 120 формы указывается «01.02.2016».

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения (ОП), обязаны перечислять суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту его регистрации.

Компании, имеющие ОП, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении штатных работников этих подразделений в инспекцию по месту учета ОП. Кроме того, такие фирмы представляют форму 6-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от них по договорам гражданско-правового характера. В этом случае расчет подается в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют 6-НДФЛ отдельно по каждому подразделению и представляют его в том числе в отношении работников этих подразделений:

— либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

— либо в налоговый орган по месту учета по соответствующему обособленному подразделению.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников обособленных подразделений, заключивших с организацией трудовые договоры, должен быть перечислен в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений.

Расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты представляют в инспекцию по месту своего учета. Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, подают указанную отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (в том числе в отношении работников обособленных подразделений) либо в отношении работников этих обособленных подразделений в ИФНС по месту своего учета по соответствующему обособленному подразделению.

Последним налоговым периодом для организации, ликвидированной (реорганизованной) до конца календарного года, является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Соответственно, в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от начала года до даты ликвидации (закрытия) подразделения.

Таким образом, до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения крупнейший налогоплательщик отчитывается в отношении его работников в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

ФНС РФ сообщила о нюансах отражения в расчете 6-НДФЛ некоторых видов операций по доходам в виде:

1) материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами:

— в разд. 1 по стр. 020, 080;

— в разд. 2 по стр. 100-140 (дата получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заем);

2) списанной безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации — в разд. 1 по стр. 020, 080 (разд. 2 не заполняется);

3) зарплаты за март 2016 года, выплаченной 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля (аналогичный пример уже приводился в более ранних письмах):

— операция отражается в разд. 1 расчета за первый квартал;

— при этом в разд. 2 данную операцию можно отразить в расчете за полугодие: по стр. 100 — 31.03.2016, по стр. 110 — 05.04.2016, по стр. 120 — 06.04.2016, по стр. 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Кроме того по стр. 090 разд. 1 расчета указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то стр. 100 — 140 разд. 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

аналогичные разъяснения по отражению в расчете операции по выплате зарплаты даны в письме ФНС РФ от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@.

ФНС уточняет, что суммы налоговых вычетов по стр. 030 раздела 1 расчета заполняются согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Также разобран очередной пример заполнения форма. На этот раз рассмотрена ситуации, когда работнику 01.03.2016 выплачивается доход в натуральной форме. Налоговики делают упор на то, что строки раздела 2 необходимо заполнять строго в соответствии с нормами НК РФ:

1) стр. 100 «Дата фактического получения дохода» — с учетом ст. 223 НК РФ;

2) стр. 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

3) стр. 120 «Срок перечисления налога» — согласно п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Принимая во внимание данные нормы, операция отражается в разделе 1 в стр. 020, 040, 080 и в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года:

  • по стр. 100 — 01.03.2016;
  • по стр. 110 — 01.03.2016;
  • по стр. 120 — 02.03.2016;
  • по стр. — соответствующий суммовой показатель;
  • по стр. 140 — 0.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

ФНС в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ разобрала ситуацию выплаты физлицам дивидендов только во втором квартале 2016 года.

Тогда расчет по этой операции представляется налоговым агентом за полугодие, девять месяцев и год 2016. При этом за девять месяцев и год заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

Налоговики уточнили: доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, в расчете не показываются.

Разъяснено, когда блоки строк 100 – 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Так надо поступать, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ.

Также приведены новые примеры заполнения формы.

Зарплата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016: в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал операция отразится по стр. 100 — 31.01.2016, по стр. 110 — 25.01.2016, по строкам 120 — 26.01.2016, по стр. 130 и 140 — соответствующие суммы.

Получен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займом: операция отразится по строкам 020 и 080 раздела 1 и по строкам 100 – 140 раздела 2, при этом дата фактического получения указанного дохода (стр. 100) — последний день каждого месяца в течение срока пользования заемными средствами.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

таким образом, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет и др. в расчете показывать не надо, так как они освобождены от налогообложения ст. 217 НК РФ.

Компании — крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения (ОП), заполняют расчет отдельно по каждому такому подразделению. При этом они могут выбрать — куда подать 6-НДФЛ в отношении работников этих «обособок»: в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета таких ОП.

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей «обособки», в поле «КПП» указывается КПП по месту нахождения ОП.

Если этот реквизит в расчете указан некорректно, подается уточненка. В ней по строке «Номер корректировки» проставляется номер соответствующей корректировки («001», «002» и так далее).

Также налоговики повторяют пример: зарплата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016. Операция отражается в отчете 6-НДФЛ за первый квартал только в разделе 1. Раздел 2 по данной операции будет заполнен при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчете за полугодие 2016 года, а именно:

  • по стр. указывается 31.03.2016;
  • по стр. 110 — 05.04.2016;
  • по стр. 120 — 06.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Контрольными соотношениями 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета.

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

В этой связи организация представляет 6-НДФЛ в ИФНС за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

6-НДФЛ за полугодие

6-НДФЛ за полугодие Надо ли в 6-НДФЛ за полугодие указать по строке 080 налог с зарплаты за июнь, который удерживают в июле?

редакция журнала «Учет в строительстве» отвечает:

В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражают налог, который компания не может удержать в течение календарного года. НДФЛ. удерживаемый в следующем месяце, здесь не показывают. Июньскую зарплату укажите в разделе I, а в разделе II не приводите. Переходящую операцию отражают в том периоде, в котором она завершена. В разделе I за полугодие:

  • по строке 020 — включите зарплату, начисленную за июнь;
  • по строке 040 — включите НДФЛ. исчисленный с зарплаты за июнь;
  • по строке 070 — не включайте сумму налога с зарплаты за июнь (ее еще не удержали).

То, что суммы по строкам 040 и 070 (начисленного и удержанного налога) не совпадают, — допустимо. В разделе II никакие данные по июньской зарплате не приводите. Их вы покажете в отчете за 9 месяцев. Например, зарплата, начисленная за июнь, — 100 тыс. руб. Выплатили ее 5 июля. С нее удержали НДФЛ в сумме 13 тыс. руб. И перечислили в бюджет 6 июля. Эту операцию в разделе II формы 6-НДФЛ за 9 месяцев отразите так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.07 2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.07.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000 руб.;

по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000 руб

6 НДФЛ. как отчитаться за полугодие

Ежеквартальную отчетность о начисленном и удержанном НДФЛ,

сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6 НДФЛ за полугодие 2016 года представьте не позже 1 августа, поскольку последний день июля

— месяца, который следует за 2 кварталом, — выпал на воскресенье .

Если численность работников и подрядчиков-граждан — 25 и более человек, отчитаться в налоговую инспекцию можно исключительно в электронном виде. Если работников меньше, можно представить и бумажный бланк.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие

Пример
ООО «Альфа» за полугодие 2016 года начисляло зарплату 27 сотрудникам:

Месяц, за который начислена зарплата

В течение полугодия выплачивались отпускные:

  • 17 февраля – 31 000 руб. (НДФЛ – 4030 руб.). Дата удержания НДФЛ – 17 февраля, срок перечисления НДФЛ – 29 февраля.
  • 24 мая – 44 000 руб. (НДФЛ – 5720 руб.). Дата удержания НДФЛ– 24 мая, срок перечисления НДФЛ – 31 мая.

Зарплата за март выдана в апреле. Поэтому в расчете за I квартал эту выплату указали только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за полугодие.

Зарплата за июнь выдана в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. В разделе 1 бухгалтер указал только сумму начисленной зарплаты (1 968 202 руб.) и исчисленный с нее НДФЛ (251 900 руб.).

Одному из сотрудников в марте был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 56 000 руб. Сумма НДФЛ – 19 600 руб. (по ставке 35%). Дата фактического получения дохода – 31 марта 2016 года. Дата удержания НДФЛ – 1 апреля 2016 года. Срок перечисления НДФЛ – 4 апреля 2016 года.

Поскольку налог с материальной выгоды удержан в апреле при выплате зарплаты за март, в расчете за I квартал эту выплату бухгалтер указал только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за полугодие.

Помимо зарплаты сотрудникам, «Альфа» начислила дивиденды двум иностранным акционерам за 2015 год:
– первому – 22 530 руб. сумма НДФЛ – 3380 руб.;
– второму – 22 530 руб. сумма НДФЛ – 3380 руб.

Акционеры (два человека) включаются в состав показателя по строке 060 раздела 1. Общее количество физлиц, получивших доходы, составляет 29 человек.

Сумму НДФЛ с доходов каждого акционера бухгалтер рассчитал с учетом округления в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Общая сумма дивидендов составила 45 060 руб. НДФЛ – 6760 руб.:
– дата фактического получения дохода – 15 марта 2016 года (день выплаты);
– дата удержания НДФЛ – 15 марта 2016 года;
– срок перечисления НДФЛ – 16 марта 2016 года.

Операция завершена в I квартале, поэтому в разделе 2 расчета за полугодие бухгалтер эту выплату не указывает.

29 июля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

6 НДФЛ. образец заполнения за полугодие

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

Автор: Елена Титова. эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
член Палаты налоговых консультантов

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

- строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);

- строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));

- по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата окончания соответствующего налогового периода;

2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

- по строке 100 указывается дата 31.03.2016;

- по строке 110 - 05.04.2016;

- по строке 120 - 06.04.2016;

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

- по строке 100 указывается 05.04.2016;

- по строке 110 - 05.04.2016;

- по строке 120 - 30.04.2016;

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период. например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

- по строке 020 - 2000 руб.;

- по строке 030 - 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

- по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);

- по строке 030 - 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рекомендуйте статью коллегам:

6-НДФЛ с 2016 года пример заполнения с отпускными

6-НДФЛ с 2016 года: пример заполнения с отпускными

В 2016 году всем компаниям впервые предстоит сдать новый отчет 6-НДФЛ. Чтобы вы могли без труда справиться, предлагаем почитать наш материал. В нем вы найдете образец 6-НДФЛ, пример заполнения с отпускными.

6-НДФЛ с 2016 года с отпускными: раздел 1

В раздел 1 показываются общая сумма дохода, облагаемая НДФЛ, и рассчитанный налог за отчетным периодом. Раздел 1 нужно заполнять по каждой ставке НДФЛ в отдельности нарастающим итогом с начала года.

С отпускных НДФЛ нужно взимать по той ставке, что и с зарплаты. То есть если отпускные выплачиваются работникам – резидентам РФ, НДФЛ с них нужно заплатить по ставке 13%. Если работник не является резидентом – по ставке 30%.

Исключение – отпускные иностранцев, которые работают на основании патента, высококвалифицированных иностранных специалистов, иностранцев или лиц без гражданства, которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории РФ. С таких отпускных НДФЛ нужно платить по ставке 13% независимо от того, являются такие работники резидентами РФ или нет.

В строке 010 вписывается ставка НДФЛ. В строке 020 – сумму отпускных, которые были выплачены работникам с начала года и до конца отчетного периода.

По строке 030 надо указать сумму предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов. По строке 040 – общую сумму исчисленного НДФЛ.

В строке 060 следует вписать общее количество работников, которым выплачены доходы в отчетном периоде. В строке 070 надо показать сумму удержанного НДФЛ, а по строке 080 – налог, который исчислен, но не удержан.

В строку 092 вписывается сумма возвращенного НДФЛ, который был излишне удержан.

Мнение эксперта об отражении отпускных в 6-НДФЛ

Елена Воробьева. к.э.н. член Палаты налоговых консультантов, рассказала на какие нюансы стоит обратить внимание при отражении в форме 6-НДФЛ отпускных.

6-НДФЛ с 2016 года с отпускными: раздел 2

В раздел 2 нужно привести информацию о том, когда у работника возник доход, когда с него был удержан и перечислен НДФЛ.

Для удобства информацию о том, что указывать в 6-НДФЛ при выплате работникам отпускных, мы представили в таблице.

Таблица. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ с 2016 года с отпускными Пример заполнения 6-НДФЛ с 2016 года с отпускными

Рассмотрим, как заполнить раздел 2 при условии, что 14 марта работнику были выплачены отпускные в размере 10 000 руб. за 7 календарных дней.

Дата фактического получения дохода и удержания НДФЛ – 14 марта. Ее мы впишем в строки 100 и 110 раздела 2.

Сумму удержанного НДФЛ в размере 1300 руб. (10 000 руб. х 13%) заносим в строку 140, а саму сумму отпускных в строку 130.

Заплатить НДФЛ с отпускных следует до 31 марта. Эту дату проставляем в строке 120 раздела 2.

6-НДФЛ с 2016 года: пример заполнения с отпускными

Ответим на все вопросы по 6-НДФЛ!

как заполнить Форму 6-НДФЛ

Ваш подарок: книга «100 вопросов по расчету 6-НДФЛ» при подписке на журнал «Зарплата».